Решение по делу № 2А-576/2023 от 15.03.2023

44RS0028-01-2023-000205-19 № 2а-576/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Любимовой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 35386,70 рублей.

Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. ФИО1 в период с 18.07.2005 по 09.11.2020 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 16.11.2020, то ему не позднее 30.11.20220 следовало уплатить сумму страховых взносов. Соответственно, фиксированный размере страхового взноса за 2020 год подлежащий уплате за 10 полных месяцев 9 дней, начисленный ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 27851,20 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) 7232,32 рубля.

Указанные суммы задолженности включены в требование № 2896 от 25.01.2021 и налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь статьей 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 240,68 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет ФФОМС (ОМС) в размере 62,50 рублей.

На основании статей 69,70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование № 2896 от 25.01.2021 (со сроком уплаты до 22.03.2021). Должником указанная задолженность не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области. Судебный приказ мирового судьи от 25.05.2021 отменен определением от 20.10.2022.

Со ссылками на ст. ст. 31, 45,48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по страховым взносам в общей сумме 35386,70 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области, будучи надлежаще извещенным, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежаще, за получением судебной корреспонденции не явилась, в связи с чем письмо возвращено отправителю по истечении срока хранения.

С учетом положений ч. 2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, обозрев административное дело № 2а-774/2021 Судебного участка № 18 Костромского судебного района, суд приходит к следующему:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно подп. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 годаполномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам, взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется по общим правилам НК РФ.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 18.07.2005 по 09.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

20.07.2005 административный ответчик зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе пенсионного Фонда РФ, на основании этого являлся плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 были начислены следующие взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27851,20 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год в сумме 7232,32 рубля.

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь статьей 75 НК РФ, налогоплательщику налоговым органом были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 240,68 рублей;

Ответчику налоговым органом на вышеуказанную задолженность было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии недоимки и пени по страховым взносам:

- № 2896 от 25.01.2021 на сумму недоимки 35083,52 рубля и пени 303,18 рублей, срок уплаты определен до 22 марта 2021 года.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Сведения об оплате задолженности в общей сумме 35386,70 рублей, материалы дела не содержат.

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания задолженности с административного ответчика.

Вместе с тем,в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по требованию № 2896 от 25.01.2021 сумма недоимки и пени составила 35386,70 рублей. Срок исполнения указанного требования установлен до 22.03.2021.

В соответствии со ст. 48 НК РФ установленная в требовании сумма превысила 10 000 рублей, таким образом, с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган обязан обратиться в суд до 22.09.2021.

Из материалов административного дела Мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам 19.05.2021, то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

25 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по страховым взносам в сумме 35386,70 рублей.

Определением от 20 октября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10 февраля 2023 года, в шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 1261,60 рублей подлежит уплате в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27851,20 рублей и пени в размере 240,68 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7232,32 рубля и пени в размере 62,50 рублей, а всего:35386 (тридцать пять тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1261 (одна тысяча двести шестьдесят один) рубль 60 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья О.Е. Воронова