Решение по делу № 2А-231/2023 от 17.04.2023

№ 2а-231/2023

64RS0043-01-2022-006648-40

решение

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 г. г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе

председательствующего судьи Гончаровой Н.О.,

при помощнике судьи Горячевой Т.С.,

с участием представителя административного истца и заинтересованного лица ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к Боус ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 15709,50 руб. и пени в размере 1686,04 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год, 2021 год в размере 14266 руб. и пени в размере 749,17 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 с 01.08.2013 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, однако, страховые взносы за 2018 год и 2021 год не заплатил, в результате чего образовалась недоимка. В связи с неоплатой исчисленной задолженности ФИО2 было направлено требование №996 по состоянию на 17.01.2022 об уплате страховых взносов и пени. В связи с неоплатой исчисленных взносов и пени МИФНС №20 по Саратовской области обратилась с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности и пени к мировому судье о вынесении судебного приказа, который был вынесен и в последствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. Ко времени обращения в суд ФИО2 обязанность по оплате задолженности выполнена не была.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования. Указала, что после выставления требования последовательные сроки как обращения к мировому судье, так и с настоящим административным иском соблюдены.

Административный ответчик возражал против требований о взыскании страховых взносов за 2018 год, поскольку требование об уплате задолженности должно было быть выставлено в апреле 2019 года, в связи с чем срок обращения в суд пропущен.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в суд не явились. Суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 в соответствии с п.2 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов административного дела ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, он состоит на налоговом учете как адвокат и, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с тем, что величина дохода ФИО2 в 2018 году не превысила 300000 рублей, подлежащая уплате сумма страховых взносов была исчислена ему налоговым органом: на обязательное пенсионное страхование – в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – в размере 5840 руб., которые подлежали уплате в срок не позднее 31.12.2018.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы ФИО2 уплачены не были, налоговым органом на сумму задолженности в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 10.01.2019 по 16.01.2022 в размере 5917,32 руб. – за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в размере 1301,85 руб. – за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что величина дохода ФИО2 в 2021 году не превысила 300000 рублей, подлежащая уплате сумма страховых взносов была исчислена ему налоговым органом: на обязательное пенсионное страхование – в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – в размере 8426 руб., которые подлежали уплате в срок не позднее 31.12.2021.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы ФИО2 уплачены не были, налоговым органом на сумму задолженности в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,16 руб. – за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в размере 14,32 руб. – за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год и 2021 год МИФНС №20 по Саратовской области было выставлено ФИО2 требование №996 по состоянию на 17.01.2022 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2021 год в размере 32448 руб. и пени в общем размере 5972,48 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5840 руб., за 2021 год в размере 8426 руб. и пени в общем размере 1316,17 руб., с указанием срока оплаты до 16.03.2021.

Указанное требование в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО2 не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному ч.2 ст.286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 28.05.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 30.04.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанное согласуется с позицией, изложенной в п.50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной п.4, 6 ст.69, п.1, 2 ст.70, п.2 ст.48 НК РФ. Аналогичное по существу толкование закона приведено в п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что недоимка по страховым взносам за 2018 год подлежала выявлению 10.01.2019, требование об уплате страховых взносов за 2018 год и пени выставлено только в январе 2022 года с нарушением трехмесячного срока, за выдачей судебного приказа Инспекция обратилась в июне 2022 года, то есть за пределами совокупного срока принудительного взыскания задолженности в последовательности и продолжительности, установленной п.4, 6 ст.69, п.1, 2 ст.70, п.2 ст.48 НК РФ, подлежащего исчислению с учетом того, что требование об уплате страховых взносов за 2018 год подлежало выставлению 10.04.2019, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2018 года и пени.

Суд считает, что МИФНС №20 по Саратовской области суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени исчислены правильно, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд административный истец обратился в установленный ст.48 НК РФ срок, вследствие чего требование о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8426 руб. и пени в размере 14,32 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО5 в бюджет муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 692 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Боус ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области в счет недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год 8426 рублей, в счет пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работящего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, 14 рублей 32 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Боус ФИО8 в бюджет муниципального образования "Город Саратов" государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 02 мая 2023 года.

Судья