Дело № 2а-3244/2025

УИД № 48RS0002-01-2025-003321-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

Председательствующего судьи Караваевой Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) г. в сумме 5680 руб. 92 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) г. в сумме 7116 руб. 48 коп., а также пени в размере 4854 руб. 05 коп. В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление и требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком страховые взносы уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Впоследствии административный истец уточнил свои требования, указав, что в результате отмены судебного приказа и произведенном повороте судебного акта, налоговым органом были возвращены ФИО1 суммы страховых взносов в размере 13 494,01 руб. В результате за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за (дата) год в размере 12 797,40 руб. и пени в размере 696,61 руб. После направления административного иска в суд ФИО1 (дата) была произведена уплата задолженности по ЕНС в размере 19 324,92 руб., сумма задолженности составила 0 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со подп. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа, в частности, выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата).

Таким образом, ФИО1 в заявленный налоговым органом период – (дата) г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

При этом ФИО1 оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за (дата) г. не произвела.

Предъявленный к взысканию размер недоимки по страховым взносам, подлежащим уплате за (дата) год составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в фиксированном размере 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб.

В соответствии с положениями п.1, 2 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере за (дата) г. составляет 38 924,39 руб.

Расчет данных сумм за (дата) году следующий:

Страховые взносы на ОПС:

32448:12 (мес.) = 2704 (1 мес.)

2704 х 10 мес. = 27040 (10 мес.)

2704: 30 х 15 = 1351,99 (15 дней)

Итого: 27040 + 1351,99 = 28391,99 руб.

Страховые взносы на ОМС:

8426:12 (мес.) = 702,16 (1 мес.)

702,16 х 10 мес. = 7021,6 (10 мес.)

7021,6 : 30 х 15 = 3510,80 (15 дней)

Итого: 7021,6 + 3510,80 = 10532,40 руб.

(дата) мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области от (дата), взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка 13 494,01 руб. в рамках ИП №-ИП.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Октябрьского судебного района г. Липецка от (дата) произведен поворот исполнения судебного приказа по делу №2а-1280/2022, взысканы с УФНС по Липецкой области в пользу ФИО1 денежные средства в размере 13 494,01 руб.

Согласно представленных УФНС России по <адрес> платежных поручений указанная сумма в размере 13 494,01 руб. возвращена на счет ФИО1

С учетом произведенных ранее выплат, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на (дата) ФИО1 об оплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 7116,48 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 5680,92 руб., было предложено в срок до (дата) уплатить указанную в нем задолженность.

Требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика (дата) Требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В установленный законодательством срок в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

(дата) настоящий иск направлен в суд, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период с (дата) по (дата)

Поскольку в установленный срок ФИО1 налоги не оплачены в полном объеме, следовательно, у административного истца имелись основания для предъявления к взысканию с ФИО1 недоимки по указанным страховым взносам в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ФИО1 не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с (дата) по (дата) в размере 12 797,40 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени (включая на совокупную обязанность) в общей сумме 4854,05 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьёй 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации определено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;

12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пункт 5).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма(пункт 6).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1 пункта 7).

Исходя из искового заявления, на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 72085,31 руб.:

страховые взносы на ОПС и ОМС за (дата) г. в размере – 12 797,40 руб.;

совокупная задолженность по страховым взносам по состоянию на (дата) – 59 287,91 руб.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату вышеуказанных налогов и сборов в размере 4854,05 руб.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по пени у суда не имеется.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, согласно сведениям УФНС России по Липецкой области, после направления административного искового заявления, а именно (дата) ФИО1 произведена оплата задолженности по ЕНС в размере 19 324,92 руб., что свидетельствует о полном погашении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за (дата) год и сумме пени.

Поскольку административным истцом подтверждено, что после предъявления административного иска в суд задолженность по налогу и пени была полностью погашена, то решение в части взыскания налога за (дата) год и суммы пени не подлежит приведению в исполнение.

При этом, поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., (паспорт серии № №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) г. в размере 5680 руб. 92 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) г. в размере 7116 руб. 48 коп.;

- пени по состоянию на (дата) в размере 4854 руб. 05 коп.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) г. в размере 5680 руб. 92 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 7116 руб. 48 коп., пени по состоянию на (дата) в размере 4854 руб. 05 коп. в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.А Караваева

Мотивированное решение составлено 15 октября 2025 года.