Дело № 2а-178/2025
УИД 29RS0008-01-2024-005837-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2025 года город Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Мартынюк И.А.
при секретаре Боглаевой Ю.А.,
с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2 по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.
В обоснование заявленных требований с учетом заявления об исправлении описки от 10 января 2025 года указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25 сентября 2023 года № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке к сроку, указанному в требовании до 28 декабря 2023 года, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 24 июля 2024 года ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налоговую недоимку в размере 18911 рублей 53 копеек.
Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 с заявленными требованиями не согласились по доводам, изложенным в письменном виде, приобщенным к материалам дела.
Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы, включая материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области № 2а-3737/2024, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Судом установлено, что в период с 24 августа 2005 года по 24 декабря 2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании положений Налогового Кодекса РФ обязан был своевременно уплатить страховые взносы.
Однако, страховые взносы административным ответчиком уплачивались несвоевременно, поэтому по состоянию на 01 января 2023 года, последнему были начислены пени в рамках ЕНС, исходя из размера задолженности в сумме 77204 рубля 12 копеек: 9263 рубля 02 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год), 26545 рублей 00 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год), 28801 рубль 64 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год), 5840 рублей 00 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год), 6754 рубля 46 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год).
Недоимка в размере 26545 рублей 00 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год), 5840 рублей 00 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год) была взыскана с административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнением __.__.__.
Недоимка в размере 28801 рубль 64 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год), 6754 рубля 46 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год), взыскана с административного ответчика по исполнительному производству №-ИП, которое окончено фактическим исполнением __.__.__.
Исполнительное производство №-ИП о взыскании недоимки в размере 10942 рублей 42 копеек, возбужденное на основании постановления налогового органа от __.__.__ также окончено, в связи с фактическим погашением должником заложенности __.__.__.
Согласно расчету налогового органа сумма пени на основании положений статьи 75 НК РФ в отношении административного ответчика составляет 18911 рублей 53 копейки (4320 рублей 39 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за 2018 год за период с 16 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) + 5373 рубля 84 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28801 рубль 64 копейки за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) + 9217 рублей 30 копеек (на размер отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года).
В связи с образованием у административного ответчика задолженности по налоговым платежам в виде пени, налоговым органом сформировано требование № от 25 сентября 2023 года. Которое на основании положений статей 69, 70 НК РФ было направлено ФИО1
Требование направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром, имеющимся в материалах дела.
Срок уплаты задолженности по требованию до 28 декабря 2023 года.
Также налоговым органом вынесено решение № от 12 января 2024 года о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому сумма налоговой задолженности в отношении ФИО1 составляет 69313 рубля 09 копеек.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ - требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Довод стороны административного ответчика о том, что требование № не содержит основания взимания пени, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить пени, суд находит несостоятельным, так как, по мнению суда, в требовании имеется достаточная информация об основаниях возникновения задолженности по налогам, послужившей основанием для начисления пеней, а именно не уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сроки, предусмотренные законом.
Указанная в требовании задолженность добровольно административным ответчиком не погашена.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как следует из материалов дела, срок уплаты по требованию был установлен налогоплательщику до 28 декабря 2023 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 17 июня 2024 года, т.е. в течение шести месяцев при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, в размере, превышающим 10000 рублей.
В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию в срок, предусмотренный законом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 24 июля 2024 года судебный приказ от 01 июля 2024 года отменен по заявлению должника.
18 декабря 2024 года налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом также не пропущен с учетом положений статьи 48 НК РФ.
Поэтому утверждение стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Согласно расчету налогового органа, размер налоговой недоимки, подлежащей взысканию с налогоплательщика, составляет 18911 рублей 53 копейки.
Своего расчета налоговой недоимки административный ответчик не представил, поэтому суд соглашается с имеющимся расчетом налогового органа.
Утверждение административного ответчика о том, что пени начислены на пени, по мнению суда, не соответствуют данным расчета, имеющимся в материалах настоящего административного дела.
Мнение административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюдены положения части 7 статьи 125 КАС РФ о направлении административного иска ответчику ФИО1, суд находит ошибочным, согласно почтовому реестру, имеющемуся в материалах настоящего дела, копия административного искового заявления направлена ответчику 16 декабря 2024 года по адресу проживания: .... Кроме того, судом ФИО1 было направление заявление налогового органа от 10 января 2025 года об исправлении описок, получено им 14 января 2025 года. Представитель административного ответчика ФИО2 знакомился с материалами административного дела 14 января 2025 года. Таким образом, допущенная административным истцом описка в имени административного ответчика не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом положения указанной нормы и, следовательно, не является основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения.
Поскольку доказательств погашения недоимки административным ответчиком не представлено, поэтому административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: ...., налоговую недоимку в размере 18911 рублей 53 копеек.
Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по ....; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40№; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета: 03№; КБК: 18№; №
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.
Председательствующий И.А. Мартынюк
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 года.