Решение по делу № 2А-3263/2025 от 27.03.2025

Дело № 2а-3263/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000100-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зайнуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что в соответствии со статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности по требованию ... от 24.05.2023 ФИО1 начислены пени в размере 22419 рублей 49 копеек. По состоянию на 26.12.2024 сумма пени по судебному приказу №2а-280/2/2024 составляет 10090 рублей 76 копеек. В адрес ФИО1 посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование от ... от 24.05.2023 об уплате налогов и пени. В связи с неуплатой налога и пени 16 октября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 ... в размере 126174,88 рубля. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №2 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 03.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10090 рублей 76 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. В своем отзыве на иск просил рассмотреть дело без его участия и в иске отказать, указав, что с расчетом пени не согласен, поскольку им произведена оплата налогов по исполнительным производствам.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, в связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, административному ответчику ФИО1 выставлено требование ... по состоянию на 24 мая 2023 года об уплате до 14 июля 2023 года недоимок по транспортному налогу с физических лиц в размере 1224,76 рубля; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 29392,52 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 44 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 25 рублей; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым), в размере 125 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 68919,36 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4416,85 рублей; пени в размере 22419,49 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.6,7).

В соответствии со статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности по требованию ... от 24.05.2023 ФИО1 начислены пени в размере 22419 рублей 49 копеек. По состоянию на 26.12.2024 сумма пени по судебному приказу №2а-280/2/2024 составляет 10090 рублей 76 копеек. Из расчета, представленного налоговым органом следует, что пени ЕНС в размере 10090 рублей 76 копеек за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 104629 рублей 97 копеек, в размере 98922 рубля 49 копеек, в размере 96670 рублей 99 копеек, в размере 95384 рубля 42 копейки, в размере 92168 рублей 49 копеек, в размере 82168 рублей 49 копеек, в размере 81868 рублей 49 копеек, в размере 81368 рублей 49 копеек, которая состоит из:

- транспортного налога за 2021 год в размере 553 рубля (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №2 по судебному району г. Набережные Челны от 18.12.2023 по делу №2a-241/2/2023. Судебный приказ отменен 12.01.2024);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 25 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №2 по судебному району г. Набережные Челны от 18.12.2023 по делу №2a-241/2/2023. Судебный приказ отменен 12.01.2024);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2021 год в размере 44 рубля (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №2 по судебному району г. Набережные Челны от 18.12.2023 по делу №2a-241/2/2023. Судебный приказ отменен 12.01.2024);

- транспортного налога за 2020 год в размере 671 рубль 76 копеек (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №2 по судебному району г. Набережные Челны от 18.12.2023 по делу №2a-241/2/2023. Судебный приказ отменен 12.01.2024);

- налога по ОМС за 2021 год в размере 4416 рублей 85 копеек (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 19.07.2022 №2a-7000/2022);

- налога по ОПС за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 17009 рублей 3 копейки (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 19.07.2022 №2a-7000/2022);

- налога по ОПС за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 4890 рублей 41 копейки (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №2 по судебному району г. Набережные Челны от 18.12.2023 по делу №2а-241/2/2023. Судебный приказ отменен 12.01.2024);

- налога по ОПС за 2020 год в размере 47019 рублей 92 копеек (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 21.06.2022 №2a-5855/2022);

- налога по УСН за 2020 год в размере 30000 рублей (налог оплачен в полном объеме 07.06.2024) = 104629 рублей 97 копеек – уплата ЕНП от 25.01.2023 в размере 607 рублей 48 копеек = 104022 рубля 49 копеек – уплата ЕНП от 08.06.2023 в размере 5100 рублей = 98922 рубля 49 копеек – уплата ЕНП от 15.01.2024 в размере 1672 рублей 77 копеек, в размере 578 рублей 73 копеек = 96670 рублей 99 копеек – уплата ЕНП от 02.02.2024 в размере 955 рублей 86 копеек, в размере 330 рублей 71 копейки = 95384 рубля 42 копейки – уплата ЕНП от 19.02.2024 в размере 826 рублей 63 копеек, в размере 2389 рублей 30 копеек = 92168 рублей 49 копеек – уплата ЕНП от 22.03.2024 в размере 2570 рублей 41 копейки, в размере 7429 рублей 59 копеек = 82168 рублей 49 копеек – уплата ЕНП от 29.03.2024 в размере 222 рублей 88 копеек, в размере 77 рублей 12 копеек = 81868 рублей 49 копеек – уплата ЕНП от 14.05.2024 в размере 128 рублей 53 копеек, в размере 371 рубля 47 копеек = 81368 рублей 49 копеек.

В связи с неуплатой задолженности 16 октября 2023 года налоговым органом принято решение №4842 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 ... в размере 126174,88 рублей. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по почте (л.д.9, 10-11).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган 7 июня 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №2 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 3 июля 2024 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 21.06.2022 по административному делу №2а-5855/2022 постановлено: «административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны о взыскании обязательных платежей, удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ФИО11, ... года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 62 210 рублей, пеня за 2020 год в размере 216 рублей 70 копеек за период со 2 июля 2021 года по 20 июля 2021 год, всего на общую сумму 62 426 рублей 70 копеек. Взыскать с ФИО1 ФИО10 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 2073 рублей».

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя ОСП №2 г. Набережные Челны ФИО3 от 14.06.2024 исполнительное производство ...-ИП окончено, сумма взысканная по исполнительному производству составляет 62426,67 рублей.

Решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 19.07.2022 по административному делу №2а-7000/2022 постановлено: «административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны о взыскании обязательных платежей, удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ФИО12, ... года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 4416 рублей 85 копеек, пеня за 2021 год в размере 35 рублей 41 копейки за период с 27 июля 2021 года по 1 сентября 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 17009 рублей 3 копейки, пеня за 2021 год в размере 136 рублей 36 копеек за период со 27 июля 2021 года по 1 сентября 2021 год, всего на общую сумму 21597 рублей 65 копеек. Взыскать с ФИО1 ФИО13 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 848 рублей».

Решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 05.12.2024 по административному делу №2а-11000/2024 постановлено: «административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ФИО14 ФИО15, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за налоговый период 2021 года в размере 4890 рублей 41 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2021 года в размере 25 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за налоговый период 2021 года в размере 44 рублей; транспортный налог за налоговый период 2020 года в размере 671 рубля 76 копеек; транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 553 рублей; штраф за налоговое правонарушение за налоговый период 2020 года в размере 125 рублей; пени в размере 26775 рублей 55 копеек; всего 33084 рубля 72 копейки. Взыскать с ФИО1 ФИО16 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 1193 рублей».

Принимая во внимание, что задолженность по налогам по ОМС за 2021 год в размере 4416 рублей 85 копеек, по ОПС за 2021 год в размере 17009 рублей 3 копеек, по ОПС за 2020 год в размере 47019 рублей 92 копейки, взыскана вышеуказанными решениями Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 19.07.2022, 21.06.2022, и по исполнительным производствам задолженность погашена, оснований для взыскания пени, начисленной на указанные налоги за спорный период суд не находит. Также, нет оснований для взыскания пени, начисленной на налог по УСН за 2020 год в размере 30000 рублей, поскольку не приняты меры по взысканию указанного налога.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 на транспортный налог за 2020 год в размере 671,76 рубль, за 2021 год в размере 553 рубля, на земельные налоги за 2021 год в размере 25 рублей и 44 рубля, налог на ОПС за 2021 год в размере 4890,41 рублей, поскольку указанные налоги взысканы решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 05.12.2024, то есть после заявленного периода к взысканию пени.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО17 (ИНН ...) о взыскании задолженности по пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10090 рублей 76 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин