Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2025-006635-98
Дело №2а-0831/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года Перовский районный суд адрес
в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.
при секретаре фио,
с участием административного истца ФИО1,
представителей административных ответчиков фио, фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0831/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными решения №12822 от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решения по апелляционной жалобе от 20.01.2025 года,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными решения №12822 от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решения по апелляционной жалобе от 20.01.2025 года, в обоснование своих исковых требований указал, что Решением № 12882 от 10.10.2024 г., вынесенным ИФНС № 20 по адрес, ФИО1 был привлечён к налоговой ответственности: - по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2021 год); - по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога за 2021 год). Общая сумма налоговых санкций, налагаемых на меня обжалуемым решением составила сумма. ИФНС № 20 по адрес ошибочно указала в спорном решении, что декларация за 2021 год им в установленный законом срок не была представлена. А также, что налоги за указанный период не были оплачены. Указанные выводы ИФНС № 20 по адрес были сделаны необоснованно. Налоговая декларация за 2021 год была направлена в ИФНС № 20 по адрес через отделение почты России ещё 29.04.2022 г. заказным письмом с описью вложения. К материалам налоговой декларации также были приложены при отправке копии документов об оплате налогов на сумму сумма. Указанные квитанции об оплате налогов были приложены в отправлении в ИФНС № 20 по адрес ещё 29.04.2022 г., что подтверждается копией почтовых документов об отправке. В обжалуемом решении ИФНС указано, что сумма налога за 2021 год была начислена в размере сумма. ФИО1 за указанный период было уже оплачено налогов на суму сумма. Для обжалования указанного выше решения ИФНС № 20 по адрес, ФИО1 обратился 13.12.2024 г. с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по адрес через ИФНС № 20 по адрес. Решением УФНС по адрес № 21-21 /004219@ от 20.01.2025 г. поданная апелляционная жалоба была оставлена без удовлетворения. При этом в тексте указанного решения по апелляционной жалобе УФНС по адрес не дало никой правовой оценки тому факту, что налоговая декларация за 2021 год была направлена по почте вовремя и тому факту, что им оплачено в адрес налоговой инспекции налогов на гораздо большую сумму, чем было указано в оспариваемом решении ИФНС № 20 по адрес. Оспариваемое решение УФНС по адрес было вручено ФИО1 под роспись в ИФНС № 20 но адрес 28.01.2025 г. Административный истец считает, что оспариваемыми решениями административных ответчиков существенно нарушаются его права как налогоплательщика, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ. В связи с чем, административный истец просит суд, признать незаконными и отменить решение № 12822 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение от 10.10.2024 г., решение УФНС по адрес № 21-21/004219@ от 20.01.2025 г. вынесенное по апелляционной жалобе ФИО1.
В судебное заседание административный истец ФИО1 явился, доводы административного искового заявления поддержал в полном объеме по доводам изложенным в административном исковом заявлении, просили административные исковые требования удовлетворить.
Представитель административного ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио явился, с административными исковыми требованиями не согласился по доводам изложенных в письменных возражениях, указал что декларация за 2021 год была подана административным истцом по форме которая утратила силу, при этом в декларации был указан не тот период, в 2024 году налогоплательщиком была подана повторно декларация за 2021 год, по которой была проведена камеральная проверка, в результате которой было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.
Представитель административного ответчика ИФНС России №20 по адрес по доверенности фио явилась, с административными исковыми требованиями не согласилась по доводам изложенных в письменных возражениях, поддержала позицию УФНС России по адрес.
Суд, выслушав участников процесса, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес.
29.04.2022 года ФИО1 в ИФНС России №20 по адрес на бумажном носителе посредством почтового отправления представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ7-3/352@, который утратил силу в связи с изданием приказа от 26.02.2016 № ММВ 7-3/99.
В поле «Отчетный период» титульного листа вышеуказанной налоговой декларации отчетный год, за который представляется декларация по УСН, Заявителем указан «2022».
На основании подпункта 3 пункта 19 Административного регламента ФИО1 направлено уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается не представленным от 16.05.2022 № 289.
Указанное уведомление вручено налогоплательщику лично 09.04.2024.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год представлена Заявителем на бумажном носителе (лично) 17.04.2024, которая принята и зарегистрирована Инспекцией.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год установлен 30.04.2022 год.
При таких обстоятельствах налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, то есть, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
В представленной налогоплательщиком на бумажном носителе налоговой декларации отражена сумма дохода в размере сумма, сумма исчисленного за налоговый период налога в размере сумма, сумма авансового платежа, подлежащая доплате за налоговый период, составила сумма
Инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение порядка заполнения налоговой декларации налогоплательщиком сумма налога, подлежащего к уплате за налоговый период, занижена на сумма (по сроку 28.04.2023 сумма налога в размере сумма не уплачена).
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год Инспекцией вынесено решение от 10.10.2024 № 12882 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт несвоевременного предоставления налоговой декларации, а также занижения суммы налога к уплате в проверяемом периоде в размере сумма.
По сроку 28.04.2023 года сумма налога в размере сумма ФИО1 не уплачена.
Не согласившись с указанным решением ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по адрес.
Решением УФНС России по адрес от 20.01.2025 № 21-21/04219 жалоба ФИО1 была оставлен без удовлетворения.
Решение УФНС России по адрес не нарушает права и законные интересы Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, не возлагает на Заявителя какие-либо обязанности, не создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Решение УФНС России по адрес является результатом действий вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалобы Заявителя на акты ненормативного правового характера и действия Инспекции.
Вместе с этим, в решении УФНС России по адрес указано, что в представленных налогоплательщиком с жалобой в Управление платежных поручениях от 28.04.2022 № 1 на сумму сумма, а также от 29.04.2022 № 3 на сумму сумма отражен КБК 18210102020010000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации».
Указанные платежи отражены в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по КБК 18210102020010000110, как указано в платежных поручениях, представленных налогоплательщиком.
Согласно пункту 4 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передачи налоговой декларации (расчета) по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.
Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (далее – декларация УСН), утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (действующий в спорный период) «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@».
В соответствии с пунктом 141 Административным регламентом, утвержденным приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ основанием для начала административной процедуры является представление в соответствии с Кодексом налоговой декларации (расчета) заявителем в налоговый орган по месту учета.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 142 Административного регламента при приеме налоговой декларации (расчета) налоговый орган регистрирует налоговую декларацию (расчет), представленную по установленной форме (установленному формату).
В соответствии с пунктом 152 Административного регламента, при приеме налоговой декларации (расчета) представленных на бумажном носителе по почте, налоговый орган осуществляет действия, указанные в пункте 142 Административного регламента, а именно проверяет:
- соответствует ли налоговая декларация (расчет) установленной форме;
- указание в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц фамилии, имени, отчества (при наличии). При отсутствии ИНН - в дополнение к фамилии, имени, отчеству (при наличии) проверяет персональные данные заявителя, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации;
- указание в налоговой декларации (расчете) для организации полного ее наименования (ее обособленного подразделения, при наличии его наименования);
- указание ИНН, если иное не предусмотрено Кодексом;
- указание вида документа: первичный (корректирующий);
- наличие наименования налогового органа;
- наличие подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете);
- регистрирует налоговую декларацию (расчет), представленную по установленной форме (установленному формату).
Согласно подпункту 3 пункта 19 Административного регламента одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета), представленной на бумажном носителе, является представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату).
В соответствии со статьей 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
В силу положений статьи 46 Конституции Российской Федерации и требований части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации судебная защита прав гражданина, организации возможна только в случае реального нарушения прав, свобод или законных интересов, а способ защиты права должен соответствовать нарушенному праву и характеру нарушения.
По смыслу статьи 62 и пункта 6 части 2 статьи 220 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации по данной категории дел в административном исковом заявлении административный истец должен указать сведения о своих правах, свободах и законных интересах, которые, по его мнению, нарушаются оспариваемыми решением, действием и представить совместно с административным исковым заявлением, документы, подтверждающие обстоятельства, на которых он основывает свои требования. Обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод возложена на административного истца.
Из смысла части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации следует, что суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, полностью или в части только в том случае, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
Таким образом, поскольку ФИО1 представил налоговую декларацию не по той форме, не за тот период, занизил доход, суд приходит к выводу о том, что по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год Инспекцией правомерно вынесено решение от 10.10.2024 № 12882 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Денежные средства оплаченные ФИО1 платежными поручениями от 28.04.2022 № 1 на сумму сумма, а также от 29.04.2022 № 3 на сумму сумма отражены в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по КБК 18210102020010000110, как указано в платежных поручениях, представленных налогоплательщиком.
Правовых оснований для признания незаконными решение № 12822 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение от 10.10.2024 г. и решение УФНС по адрес № 21-21/004219@ от 20.01.2025 г. вынесенное по апелляционной жалобе ФИО1, а также их отмене у суда не имеется.
Совокупность названных условий в части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации для удовлетворения требований судом при рассмотрении заявленных административных исковых требований не установлена, соответственно, основания для удовлетворения исковых требований административного истца отсутствуют.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными решения №12822 от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решения по апелляционной жалобе от 20.01.2025 года удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными решения №12822 от 10.10.2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и решения по апелляционной жалобе от 20.01.2025 года – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.
Судья: О.А.Ашурова