Производство № 2а-7180/2022
УИД 28RS0004-01-2022-009737-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«14» ноября 2022 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Емшанова И.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к АВ о взыскании налога на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что АВ является плательщиком налога на профессиональный доход и обязан оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, то есть не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, АВ является плательщиком транспортного и имущественного налогов. Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов за 2020 год налогоплательщиком не выполнена, на сумму недоимки начислена пеня.
Требования, направленные в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке не исполнены, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен.
На основании изложенного просит взыскать с АВ задолженность в размере 9 470 рублей 73 копейки, из них:
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 4 407 рублей 33 копейки;
- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 19 рублей 98 копеек;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 5 033 рубля 58 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 2 рубля 85 копеек;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2 рубля 36 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2020 год – 4 рубля 63 копейки.
Определением судьи Благовещенского городского суда Амурской области от 14 ноября 2022 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области в рамках настоящего административного дела.
По настоящему административному делу указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ на основании определения судьи от 16 сентября 2022 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.
Административным ответчиком получена судебная корреспонденция 29 сентября 2022 года, письменных возражений относительно административного иска в установленный судом срок административным ответчиком не представлено.
Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 КАС РФ, по настоящему делу соблюдены, административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Из материалов дела следует, что АВ в силу действия Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" является плательщиком налога на профессиональный налог.
За получение профессионального дохода в ноябре 2021 года АВ определен и начислен налог в размере 4 407 рублей 33 копейки (срок уплаты не позднее 25 декабря 2021 года), за декабрь 2021 года – 5 033 рубля 58 копеек (срок уплаты не позднее 25 января 2022 года).
В связи с отсутствием оплаты налоговым органом выставлено требование № 452 от 13 января 2022 года со сроком уплаты 16 февраля 2022 года, требование № 3447 от 28 января 2022 года со сроком уплаты 4 марта 2022 года.
Кроме того, АВ в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения:
- автомобиль Toyota Funcargo, государственный регистрационный знак *** (поставлен на учет – 18 сентября 2014 года);
- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 22 декабря 2008 года, общая совместная собственность).
Указанное обстоятельство подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 4 июля 2022 года, информацией из Госавтоинспекции.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на имя АВ направлялось налоговое уведомление № 975012 от 1 сентября 2021 года, в котором налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 968 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 494 рубля со сроком уплаты 1 декабря 2021 года.
В установленный срок транспортный и имущественный налог за 2020 год ответчиком не оплачен. Требование об исполнении налоговых обязательств оставлено без удовлетворения.
В связи с неоплатой транспортного и имущественного налогов должнику в соответствии со ст. 75 НК начислены пени, направлено требование № 72565 от 21 декабря 2021 года со сроком исполнения 8 февраля 2022 года.
Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности и начисленной пени.
Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" введено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Законом Амурской области от 13 мая 2020 года N 522-ОЗ эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" введен на территории Амурской области с 1 июля 2020 года.
В силу пункта 7 статьи 2 ФЗ № 422 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 4 ФЗ № 422).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 ФЗ № 422).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 ФЗ № 422).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 ФЗ № 422).
Статья 10 настоящего Закона устанавливает налоговую ставку в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 ФЗ № 422).
Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщиком требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 НК РФ нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, АВ в 2020 году являлся собственником объектов недвижимости и плательщиком транспортного и имущественного налогов, в 2021 году (ноябрь и декабрь) плательщиком налога на профессиональный доход.
В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей за 2020-2021 год административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
На сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год начислена пеня – 4 рубля 63 копейки (за период с 2 по 20 декабря 2021 года), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислена пеня – 2 рубля 36 копеек (за период с 2 по 20 декабря 2021 года), по налогу на профессиональный доход начислена пеня за ноябрь 2021 года – 19 рублей 98 копеек (за период с 28 декабря 2021 года по 12 января 2022 года), за декабрь 2021 года – 2 рубля 85 копеек (за период с 26 по 27 января 2022 года).
Налоговым органом в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принимались меры принудительного взыскания налоговых платежей.
Так, по заявлению административного истца, мировым судьей 25 апреля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с АВ задолженности налогам и пени (№ 2а-1939/2022).
7 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен.
После отмены судебного приказа 1 июля 2022 административным ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 494 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 968 рублей. Остальная налоговая задолженность оставлена без внимания.
Представленный Инспекцией расчет недоимки проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.
Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления АВ требования об уплате налога и пени в личный кабинет налогоплательщика, административным истцом соблюден.
Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
Поскольку у АВ имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с АВ, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 9 470 (девять тысяч четыреста семьдесят) рублей 73 копейки, из них:
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 4 407 (четыре тысячи четыреста семь) рублей 33 копейки;
- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 19 (девятнадцать) рублей 98 копеек;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 5 033 (пять тысяч тридцать три) рубля 58 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года – 2 (два) рубля 85 копеек;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2 (два) рубля 36 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2020 год – 4 (четыре) рубля 63 копейки.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья Емшанов И.С.