Решение по делу № 2А-10540/2024 от 13.01.2025

УИД 03RS0003-01-2024-010195-60

№ 2а-272/2025 (2а-10540/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 13 января 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л.,

при секретаре Вагаповой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 750 руб., пени в размере 433,60 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 513 руб., пени в размере 252,60 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1748,25 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 14586,16 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 74812,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 3077 руб., пени в размере 1468,85 руб. по состоянию на 25.12.2021

на общую сумму 97642,33 рублей.

В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.

На налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

<данные изъяты>

Лица, участвующие в деле, извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в соответствии с ч. 8 ст. 96, ст. 99 КАС РФ.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником:

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога с физических лиц.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Реестр почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление административному ответчику уведомления – л.д. 14.

Согласно почтовому идентификатору (ШПИ <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ вскрыта упаковка невостребованного отправления.

Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 15) (требование получено ДД.ММ.ГГГГ ШПИ <данные изъяты>) (л.д. 19).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 51).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 20). Требование направлено согласно Реестру от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>, возвращено истечением срока хранения №) (л.д. 50).

Требования об уплате не были исполнены в добровольном порядке.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

за 2017 год в размере 4590 руб. (на которую начислены пени в размере 1013,45 руб.) взыскана в результате применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

за 2018 год в размере 3328,17 руб. (на которую начислены пени в размере 734,80 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

за 2017 год в размере 23400 руб. (на которую начислены пени в размере 5166,53 руб.) взыскана в результате применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

за 2017 год в размере 27535,24 руб. (на которую начислены пени в размере 6079,54 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленный в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2018 год в размере 15127,80 руб. (на которую начислены пени в размере 3340,09 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Пенеобразующая задолженность по авансовым платежам по налогу, взимаемому с налогоплателыциков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

за 2016 год в размере 62447 руб. (на которую начислены пени в размере 7986,06 руб.) взыскана в результате применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2016 год в размере 125853 руб. (на которую начислены пени в размере 27787,30 руб.) взыскана в результате применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2016 год в размере 60354 руб. (на которую начислены пени в размере 13325,67 руб.) взыскана в результате применения мер взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2017 год в размере 13120 руб. (на которую начислены пени в размере 2896,79 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

за 2017 год в размере 80632 руб. (на которую начислены пени в размере 17802,86 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

за 2017 год в размере 21194 руб. (на которую начислены пени в размере 4679,47 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

за 2017 год в размере 1516 руб. (на которую начислены пени в размере 334,72 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах гордских округов:

налог за 2015 год в размере 468 руб. (на которую начислена пеня в размере 79,25 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

за 2016 год в размере 1901 руб. (на которую начислена пеня в размере 321,90 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2017 год в размере 3422 руб. (на которую начислена пеня в размере 499,04 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

за 2018 год в размере 2797 руб. (на которую начислена пеня в размере 346,60 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

за 2016 год в размере 770 руб. (на которую начислены пени в размере 130,38 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2017 год в размере 922 руб. (на которую начислены пени в размере 156,14 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2018 год в размере 750 руб. (на которую начислены пени в размере 92,95 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2016 год в размере 466 руб. (на которую начислены пени в размере 78,91 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2017 год в размере 466 руб. (на которую начислены пени в размере 78,91 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан;

за 2018 год в размере 466 руб. (на которую начислены пени в размере 57,75 руб.) взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Налоговый орган в установленном порядке обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный законодательством (л.д. 62).

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) возложена обязанность сообщить налоговому органу лишь о факте регистрации физического лица по месту жительства.

Следовательно, налоговая инспекция пользуется данными о месте жительства и месте пребывания налогоплательщика по данным регистрационного учета, предоставленными ей органами внутренних дел. У налогового органа обязанности осуществлять розыск фактического места жительства (пребывания) налогоплательщика отсутствует.

Таким образом, налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные по известному адресу административному ответчику вручены, следовательно, налогоплательщик знал о сумме исчисленного транспортного налога, у него возникла возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов, то есть публично-правовая обязанность уплатить налог.

Факт вручения уведомления налогоплательщику является основанием для признания требования об уплате налога действительным (данное положение согласуется с Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-12296/2022).

При этом административный ответчик действий, направленных на оплату сумм налогов и пеней, в нарушение положений статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ не производил.

Вместе с тем налоговое законодательство, возлагая на налоговый орган обязанности по соблюдению прав налогоплательщика, которые, в том числе, гарантируются безусловным соблюдением установленных административных процедур, не освобождает налогоплательщика от добросовестного взаимодействия с должностными лицами налогового органа и добросовестного использования им своих прав, предусматривая последствия уклонения налогоплательщика от исполнения этих обязанностей.

Налогоплательщик, отменяя судебный приказ, знал об имеющейся у него задолженности по налогам, пеням, был не лишен права при фактическом неполучении требования самостоятельно обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче данного требования непосредственно на руки (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Более того, неполучение налогоплательщиком требования в установленный законом срок, само по себе не является основанием для неисполнения обязанности по уплате налога, поскольку, при получении судебного приказа и последующей подаче заявления об отмене такого судебного приказа, налогоплательщик, даже в случае неполучения требования ранее, считается уведомленным с даты получения судебного приказа о том, что у него имеется задолженность по залогу за определенный налоговый период, в связи с чем должен исполнить такую обязанность.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

на общую сумму 97642,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3129 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И.Л.

Мотивированное решение составлено 22 января 2025 года