УИД 74RS0031-01-2024-006427-54
Дело № 2а-113/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 февраля 2025 года г. Магнитогорск
Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.
при секретаре Имподистовой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве адвоката, о чем свидетельствует выписки из Адвокатской палаты Челябинской области. Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В отношении ФИО1 были исчислены суммы страховых взносов за 2017 – 2021 года, ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате добровольно не внесены. В адрес ответчика направлено требование №162 от 16 мая 2023 года, которое было получено 19 мая 2023 года, что доказывает отметка в личном кабинете.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года по НДФЛ, дата начала начисления пени 28 января 2019 года, размер пени 77 674,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование дата начала начисления пени 28 января 2019 года, размер пени 25 207,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование дата начала начисления пени 28 января 2019 года, размер пени 6 011,39 руб., сумма неуплаченных пеней на 01 января 2023 года составила 108 893,52 руб.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
Учитывая изложенное, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 578 635,78 руб. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года ответчику начислены пени в размере 33 991,86 руб. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены), общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 29 973,08 руб. Процедуры взыскания задолженности в приказном порядке прекращены в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №<номер обезличен>.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 29 973,08 руб.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен (идентификатор почтового отправления <номер обезличен>). В своем ответе на запрос суда от 27 ноября 2024 года № <номер обезличен> административный истец указывает, что на 01 января 2023 года недоимка по налогам составляла 578635,78 руб., в том числе по:
-налогу на доходы физических лиц в размере 423234,90 руб., из них 198853,90 руб. за 2017 год, 3815,00 руб. за 2018 год, 9484,00 руб. за 2019 год, 75256,00 руб. за 2020 год, 135826,00 руб. за 2021 год;
-страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 30009,79 руб., из них 433,79 руб. за 2017 год (остаток от начисленных 4590,00 руб.), 5840,00 руб. за 2018 год, 6884,00 руб. за 2019 год, 8426,00 руб. за 2020 год, 8426,00 руб. за 2021 год;
-страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 125391,09 руб., из них 20102,96 руб. за 2018 год (остаток от начисленных 26545,00 руб.), 29354,00 руб. за 2019 год, 32448,00 руб. за 2020 год, 3288,95 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2020 год, 32448,00 руб. за 2021 год, 7749,18 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2021 год.
Меры взыскания пенеобразуюшей недоимки:
Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 198853,90 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 12 февраля 2019 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2989,00 руб. - исполнительный лист от 15 октября 2020 года ФС №016937604, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 31 августа 2020 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 826,00 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 17 апреля 2024 года№<номер обезличен>, отменен 14 мая 2024 года, исковое заявление от 12 ноября 2024 года №9628.
Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2989,00 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 14 сентября 2020 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6495,00 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 06 ноября 2020 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75256,00 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2020 год 3288,95 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год на ОМС в размере 8426,00 руб., на ОПС в размере 32448,00 руб. - исполнительный лист от 09 августа 2022 года ФС №016946442, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 24 июня 2022 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 101366,00 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 19 июля 2022 года №<номер обезличен>, отменен 08 августа 2022 года, исполнительный лист от 30 ноября 2023 года ФС № <номер обезличен>, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 30 ноября 2023 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 34460,00 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2021 год 7749,18 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 14 октября 2022 года №<номер обезличен>, отменен 07 ноября 2022 года, исполнительный лист от 30 ноября 2023 года ФС № <номер обезличен>, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 30 ноября 2023 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 433,79 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 17 сентября 2018 года №2а-3523/2018 (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год на ОМС в размере 5840,00 руб., на ОПС в размере 20 102,96 руб. - исполнительный лист от 19 марта 2020 года ФС №<номер обезличен>, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 10 февраля 2020 года №2а-513/2020 (находится на наполнении в Орджоникидзевском РОСП ^Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
;
Страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год на ОМС в размере 6884,00 руб., на ОПС в размере 29354,00 руб. - исполнительный лист от 19 января 2021 года ФС №<номер обезличен> выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 03 декабря 2020 года №<номер обезличен> (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
Страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год на ОМС в размере 8426,00 руб., на ОПС в размере 32448,00 руб. - судебный приказ Судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 17 мая 2021 года № 2а-2145/2021 (находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области).
25 ноября 2024 года Инспекцией инициированы мероприятия по выводу просроченной задолженности из сальдо ЕНС налогоплательщика (недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 826,00 руб. авансовые платежи за 2018 год по срокам уплаты 15 октября 2018 года,15 января 2019 года).
Таким образом, остаток задолженности, подлежащий взысканию по административному исковому заявлению № 9628 от 12 ноября 2024 года (заявление о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 года №351), составит 249 679,14 руб., в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 122998,00 руб.,
страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.,
страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год (1% с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.) в сумме 6682,27 руб.,
страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.,
пени в сумме 76787,87 руб.
По административному исковому заявлению № 9581 от 29 октября 2024 года (заявление о вынесении судебного приказа от 13 ноября 2023 года №926), составит 29 973,08 руб.
Довод административного ответчика о том, что Инспекцией пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании в порядке ст.48 НК РФ, считаем несостоятельным, по следующим основаниям.
Требование об уплате № 162 по состоянию на 16 мая 2024 года со сроком уплаты 15 июня 2023 года было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет и получено последним 19 мая 2024 года, о чем свидетельствует скриншот из личного кабинета налогоплательщика (приложение №4 к административному исковому заявлению).
В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.
Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена, в связи с вынесением Определения об отмене судебного приказа по делу 2а- 97/2024 от 08 февраля 2024 года. Последний день для подачи административного искового заявления – 08 августа 2024 года.
Административное исковое заявление № <номер обезличен> от 08 августа 2024 года было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением (приложение к административному исковому заявлению) и в адрес суда по системе ГАС правосудие фактически 08 августа 2024 года, то есть в установленный срок. По объективным причинам, представить доказательства отправки в адрес суда административного искового заявления не представляется возможным, поскольку после восстановления сервиса ГАС правосудие, информация об исках направленных с использованием указанной системы до ее отключения не отображается. Учитывая вышеизложенное, Инспекцией процедура взыскания задолженности не нарушена.
В ответе от 16 декабря 2024 года №<номер обезличен> административный истец указал, что создана заявка по выводу просроченной задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 826 руб., авансовые платежи за 2018 год по срокам оплаты 15 октября 2018 года, 15 января 2019 года, размеры авансовых платежей 412 руб. и 414 руб.
В ответе от 06 февраля 2025 года №<номер обезличен> административный истец указал, что на 13 ноября 2023 годаа пененобразующая недоимка составляла 746527,05 руб., в том числе по: -налогу на доходы физических лиц в размере 751527,05 руб., из них 198853,90 руб. за 2017 год, 3815,00 руб. за 2018 год, 9484,00 руб. за 2019 год, 75256,00 руб. за 2020 год, 135826 руб. за 2021 год, 122998,00 руб. за 2022 год;
-страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 38775,79 руб., из них 433,79 руб. за 2017 год (остаток от начисленных 4590,00 руб.), 5840,00 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, 8426,00 руб. за 2020 год, 8426,00 руб. за 2021 год, 8766,00 руб. за 2022 год;
-страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 166518,36 125391,09 руб., из них 20102,96 руб. за 2018 год (остаток от начисленных 26545,00 руб.), 29 354 руб. за 2019 год, 32448,00 руб. за 2020 год, 3288,95 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2020 год, 32448,00 руб. за 2021 год, 7749,18 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2021 год, 34445,00 руб. за 2022 год, 6682,27 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2022 год.
По исковому заявлению подлежит взысканию пени 29 973,08 руб., суммы в погашение задолженности не поступали.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен (идентификатор отправления <номер обезличен>) ранее представил ходатайство, в котором ссылался на пропуск срока обращения в суд, просил отказать в иске (л.д.148-150 том 1).
Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от 13 ноября 2024 года, о дне рассмотрения дела извещено (идентификатор <номер обезличен>), копия административного иска направлена ранее (идентификатор <номер обезличен>, сведения с модуля ДО).
Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>
Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.
Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Как следует из представленных материалов, 16 мая 2023 года административному ответчику через личный кабинет направлено требование № 162 об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пени в размере 129 914,03 руб. для исполнения в срок до 15 июня 2023 года (л.д.12-13).
Требование административным ответчиком не исполнено.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на основании вышеуказанного требования налоговый орган обратился к мировому судье 14 декабря 2023 года (штамп на конверте л.д.145), то есть с соблюдением установленного срока. Судебный приказ вынесен 09 января 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 08 февраля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен. Административный истец обратился в суд с иском 08 августа 2024 года (л.д.6-7).
Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.
Относительно налогов, на которые начислены пени до 01 января 2023 года и состава совокупной обязанности, на которую начисляется пени после 01 января 2023 года, суд учитывает следующее.
На 01 января 2023 года недоимка по налогам составляла 578 635,78 руб., в том числе по:
Налог на доходы физических лиц в размере 423 234,90 руб., из них
198853,90 руб. за 2017 год взыскан судебным приказом от 12 февраля 2019 года №<номер обезличен> судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска (л.д.14 том 2), истец указывает, что судебный приказ находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области. Вместе с тем, сведений подтверждающих направление судебного приказа на исполнение нет, информация о том, что судебный приказ находится на исполнении отсутствует (л.д.139-140 том 2). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, сведений о восстановлении срока нет, оснований для начисления пени на данную задолженность суд не усматривает.
3815,00 руб. за 2018 год:
826,00 руб. взыскан судебным приказом №<номер обезличен> судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска, вместе с тем при рассмотрении дела установлено, что судебный приказ отменен, исковое заявление о взыскании указанной суммы оставлено без движения и возвращено 20 декабря 2024 года (л.д.141-142), в своем ответе административный истец указывает, что проводятся мероприятия по выводу задолженности.
2989,00 руб. - исполнительный лист от 15 октября 2020 года ФС №<номер обезличен> выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по решению от 31 августа 2020 года №<номер обезличен> (л.д.133-136 том 2), административный истец указывает, что исполнительный лист находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области. При рассмотрении дела установлено, что на основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> от 16 февраля 2024 года, (л.д.137).
Кроме того, решением суда по делу №<номер обезличен> год также взыскана пени за период с 16 июля 2019 года по 04 августа 2019 года в размере 14,77 руб.
Истцом представлен расчет пени с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года - 691,36 руб.
691,36 руб. – 14,77 руб. = 676,59
9484,00 руб. за 2019 год
2989,00 руб. из этой суммы взыскано судебным приказом от 14 сентября 2020 №<номер обезличен> судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска (л.д.91 том 2), судебный приказ находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> (л.д.139 том 2).
Судебным приказом №<номер обезличен> также была взыскана пени за период с 16 января 2020 года по 04 августа 2020 года 111,79 руб.
Административным истцом представлен расчет пени с 16 января 2020 года по 31 декабря 2022 года 566,11 руб.
566,11 руб. – 111,79 руб. = 454,32 руб.
6495,00 руб. взыскано судебным приказом от 06 ноября 2020 года №<номер обезличен> судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска, судебный приказ находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области (л.д.182 том 1), возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> (л.д.139).
Судебным приказом №2а-5740/2020 также взыскана пени за период с 16 июля 2020 года по 17 августа 2020 года в размере 30,96 руб. По расчету в деле пени с 16 июля 2020 года по 31 декабря 2022 года 1006,18 руб.
1006,18 руб. – 30,96 руб. = 975,22 руб.
75256,00 руб. за 2020 год
75256,00 руб. взыскан по решению Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 24 июня 2022 года №<номер обезличен> (л.д. 112-115 том 2), согласно иску по делу сумма авансовых платежей составляет: за первый квартал 11 631 по сроку уплаты 12 мая 2020 года, за полугодие 13 436 руб. по сроку уплаты 27 июля 2020 года, за девять месяцев 25 692 руб. по сроку уплаты 26 октября 2020 года, сумма налога подлежащая уплате за налоговый период 24 497 по сроку уплаты 15 июля 2021 года (л.д. 148-160 том 2). Исполнительный лист находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска, возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> (л.д. 138 том 2)
Административным истцом представлен расчет пени
На сумму 11 631 руб. за период с 15 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года – 1168,53 руб.
На сумму 13 436 руб. за период с 15 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года – 1 349,87 руб.
На сумму 25 692 руб. за период с 15 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года –2581,19 руб.
На сумму 24 497руб. за период с 16 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года- 2456,65 руб.
135826,00 руб. за 2021 год;
101366,00 руб. взыскан исполнительным листом ФС №<номер обезличен>, выданным Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 30 ноября 2023 года №<номер обезличен> (л.д.105-107 том 2) находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> (л.д. 137 том 2).
Согласно административному иск у№<номер обезличен> (л.д. 143-147 том 2) по делу за 2021 год НДФЛ складывается из сумм 27 377 руб., 33 579 руб., 40 410 руб.)
Расчет пени
На сумму 27 377 руб. за период с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года – 622,83 руб.
На сумму 33 579 руб. – за период с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года- 763,92 руб.
На сумму 40 410 руб. за период с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года – 919,33 руб.
34460,00 руб., исполнительный лист ФС № <номер обезличен>, выданный Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по решению Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 30 ноября 2023 года №<номер обезличен> (л.д. 118-121 том 2) находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> (л.д. 137 том 2).
По расчету в деле пени с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года 783,96 руб.
Страховые взносы на ОМС и ОПС
страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 30009,79 руб.,
433,79 руб. за 2017 год (остаток от начисленных 4590,00 руб.), взыскан на основании судебного приказа судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 17 сентября 2018 года №<номер обезличен> (л.д.10 том 2), как указывает истец находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области). Подтверждение направления на исполнение нет. Решением суда №<номер обезличен> установлено, что судебный приказ был возвращен взыскателю 06 декабря 2019 года и срок для взыскания пени по периоду 2017 года пропущен.
5840,00 руб. за 2018 год взыскан исполнительным листом ФС №<номер обезличен> выданным Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 10 февраля 2020 года №<номер обезличен> (л.д.116-117 том 2), как указывает истец находится на наполнении в Орджоникидзевском РОСП Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области). При рассмотрении дела установлено, что исполнительный лист был на исполнении, ИП окончено 29 сентября 2022 года – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 138 том 2), срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, в связи с чем на указанную сумму подлежат начислению пени.
Решением суда так же взысканы пени за период 2018 года за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 в размере 1 156,82 руб.
Административным истцом представлен расчет пени с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года 1 604,36 руб.
1604,36 руб. – 1 156,82 руб. = 447,54 руб.
6884,00 руб. за 2019 год взыскан исполнительному листу ФС №<номер обезличен>, выданному Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области, по судебному решению от 03 декабря 2020 года №<номер обезличен> (л.д.129-132 том 2), который как указывает истец находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области). При рассмотрении дела было установлено, что исполнительный лист был на исполнении, исполнительное производство окончено 29 сентября 2022 года – отсутствует имущество (л.д.138 том 2), срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
Решением №<номер обезличен> взыскана пени за период с 01 января 2020 года по 20 января 2020 года в размере 21,51 руб.
Решением суда взысканы пени за период 2019 года за период с 16 января 2020 года по 21 октября 2021 в размере 776,23 руб.
Административным истцом представлен расчет пени с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года 1 325,30 руб.
1325,30 руб. – 21,51 руб. – 776,23 руб. = 527,56 руб.
8426,00 руб. за 2020 год, административный истец указывает, что страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. взысканы судебным приказом №<номер обезличен>. Вместе с тем, судебным приказом фактически взыскана задолженность 8 426 руб. за 2019, как и указано в заявлении о вынесении судебного приказа и приложенных документах. Иных доказательств, свидетельствующих о взыскании данной задолженности административный истец не представил, соответственно, оснований для начисления пени на данную задолженность не имеется.
8426,00 руб. за 2021 год взыскан на основании исполнительного листа от ФС №<номер обезличен> выданного Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 24 июня 2022 года №<номер обезличен>, который находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство (л.д. 137 том 2).
Административным истцом представлен расчет пени с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года 1 102,83 руб.
Страховые взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 125391,09 руб., из них
20102,96 руб. за 2018 год (остаток от начисленных 26545,00 руб.), взыскано по исполнительному листу ФС №<номер обезличен> выданному Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 10 февраля 2020 года №<номер обезличен> (л.д. 116-117 том 2), как указывает административный истец, исполнительный лист находится на наполнении в Орджоникидзевском РОСП Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области). При рассмотрении дела установлено, что исполнительное производство, возбужденного на основании данного исполнительного документа окончено 29 сентября 2022 года – отсутствует имущество (л.д. 138 том 2), срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
Также установлено, что решением суда №<номер обезличен> взыскана пени за период с 10 января 2019 года по 20 января 2019 года в размере 99,21 руб.
Кроме того, решением суда №<номер обезличен> год взыскана пени за налоговый период 2018 года с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года в размере 5 258,11 руб.
Административным истцом представлен расчет пени с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года 7 145,78 руб.
7 145,78 руб. - 5 258,11 руб. = 1 887,67 руб.
29354,00 руб. за 2019 год взыскано по исполнительный лист ФС №<номер обезличен>, выданному Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 03 декабря 2020 года №2а-<номер обезличен>, который как указывает административный истец находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области). При рассмотрении дела установлено, что исполнительный лист был на исполнении, исполнительное производство окончено 29 сентября 2022 года – отсутствует имущество (л.д. 138 том 2), срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
Также при рассмотрении дела установлено, что решением суда №<номер обезличен> взыскана пени за период с 01 января 2020 года по 15 января 2020 года в размере 91,73 руб.
Кроме того, решением суда №<номер обезличен> взыскана пени за налоговый период 2019 года в размере с 16 января 2020 года по 31 октября 2021 в размере 3309,92 руб.
Административным истцом представлен расчет пени с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года 5 651,15 руб.
5 651,15 руб.- 91,73 руб. – 3309,92 руб. = 5559,42 руб.
32448,00 руб. за 2020 год, административный истец указывал, что данная задолженность взыскана судебным приказом №<номер обезличен>, однако при рассмотрении дела установлено, что данным судебным приказом фактически взыскана задолженность 32448 руб. за 2019 год, так как это указано в заявлении о вынесении судебного приказа и приложенных документах. Иные сведения о взыскании данной задолженности отсутствуют, в связи с чем оснований для взыскания пени не имеется.
3288,95 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2020 год задолженность взыскана исполнительным листом ФС №<номер обезличен>, выданным Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 24 июня 2022 года №<номер обезличен>, по которому возбуждено исполнительное производство в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области и находится на исполнении (л.д.138-139).
Административным истцом представлен расчет пени с 02 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года 338,26 руб.
32448,00 руб. за 2021 год задолженность взыскана исполнительным листом ФС №<номер обезличен>, выданным Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 24 июня 2022 года №<номер обезличен>, по которому возбуждено исполнительное производство в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области и находится на исполнении.
Административным истцом представлен расчет пени с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года 1 886,84 руб.
7749,18 руб. (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2021 год задолженность взыскана исполнительным листом ФС № <номер обезличен> выданным Орджоникидзевским районным судом г. Магнитогорска Челябинской области по решению от 30 ноября 2023 года №<номер обезличен> (л.д.118-121 том 2), возбуждено исполнительное производство и находится на исполнении в Орджоникидзевском РОСП г.Магнитогорска ГУФССП России по Челябинской области (л.д.137 том 2).
Административным истцом представлен расчет пени с 01 апреля 2022 года по 31 декабря 2022 года - 176,29 руб.
Административным истцом указано, что инспекцией инициированы мероприятия по выводу просроченной задолженности из сальдо ЕНС налогоплательщика (недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 826,00 руб. авансовые платежи за 2018 год по срокам уплаты 412 руб. по сроку оплаты 15 октября 2018 года, 414 руб.- 15 января 2019 года).
Таким образом, совокупная обязанность составляет:
2989 руб. + 2989 руб. + 6495 руб. + 75256 руб. + 101366 руб. + 34460 руб. + 5840 руб. + 6884 руб. + 8426 руб. + 20102,96 руб. + 29354 руб. + 3288,95 руб.
32448 руб. + 7749,18 руб. = 337 648,09 (из данной суммы следует вычесть авансовые платежи, по которым ведется работа по выводу просроченной задолженности - 414 руб., - 412) = 336 822,09 руб.
На указанную сумму следует начислить пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года, при расчете суд учитывает, что административный истец ссылается на то, что 26 апреля 2023 поступил платеж 5 000 руб. (л.д.34).
период дн. ставка. % пени
01.01.2023-26.04.2023 116 7.5 300 9 764,84 руб.
27.04.2023-23.07.2023 88 7.5 300 7 300,09 руб.
24.07.2023-14.08.2023 22 8,5 300 2 068,36 руб.
15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 4 512,78 руб.
18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 6039,16 руб.
30.10.2023-13.11.2023 15 15 300 2 488,67 руб.
Размер пени 32 176,90 руб.
Пени до 01 января 2023 года
676,59 +454,32 руб. + 975,22 руб. + 1168,53 руб. +1 349,87 руб. + 2456,65 руб.
+ 2581,19 руб. + 622,83 руб. + 763,92 руб. + 919,33 руб. + 783,96 руб. + 447,54 руб. + 527,56 руб. + 1 102,83 руб. + 1 887,67 руб. + 5 559,42 руб. + 338,26 руб.+ 1 886,84 руб. + 176,29 руб. = 24 678,82 руб.
24 678,82 руб. + 32 176,90 руб. = 56 855,72 руб.
По данным истца было уплачено пени (л.д.14): 2 987,33 руб., 2 716,43 руб., 19,39 руб., 14,77 руб., 1 187,31 руб., 111,79 руб., 30,96 руб., всего 7 067,98
Таким образом, размер пени составит:
56 855,72 руб. - 7 067,98 руб. = 49 787,74 руб.
Административным ответчиком не представлено каких-либо расчетов в опровержение правильности расчетов истца или сведений о погашении задолженности по налогам или пени в размере большем, чем указал истец.
Суд учитывает, что дело рассматривается в пределах заявленных требований, в связи с чем полагает обоснованным взыскать пени в размере, заявленном административным истцом - 29 973,08 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1 099 руб. (поскольку исковые требования предъявлены до сентября 2024 года, то есть до внесения изменений в положения НК РФ о размере государственной пошлины).
Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:
- пени в размере 29 973,08 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 099 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.
Председательствующий: подпись.
Мотивированное решение суда составлено 26 февраля 2025 года.