Дело № 2а-1019/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гонибесова Д.А.

при секретаре Холкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области) по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа в размере 102 042 руб. 20 коп., в том числе штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год размере 2 112 руб. 50 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 84 500 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 12 260 руб. 95 коп., штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 3 168 руб. 75 коп.

Указанные требования обоснованы тем, что ответчиком в установленные сроки добровольно сумма указанных налогов, пени, штрафов не уплачена. Требование об уплате налога до настоящего времени добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Судом установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением расчета налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи либо даре объектов недвижимости (первичная декларация) за 2022 год. По результатам проверки составлен акт налоговой поверки НОМЕР от ДАТА и вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 21-23, 30).

Решением НОМЕР от ДАТА ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей исчислен НДФЛ за 2022 год в размере 84 500 руб. (1 650 000 – 1 000 000) * 13% = 84500 руб.), за непредставление налоговой декларации за 2022 год на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к штрафу в размере 3 168,75 руб., к штрафу а неуплату налога (НДФЛ) за 2022 года на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 2 112,50 руб. (л.д. 31-32).

Также налогоплательщику начислены пени с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 12 260,95 руб.

Налогоплательщику выставлено требование НОМЕР об уплате указанной выше задолженности по состоянию на 1 февраля 2024 года со сроком исполнения до 27 февраля 2024 года (л.д. 20), которое налогоплательщиком исполнено не было.

27 июня 2024 года Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 102 042,20 руб., в том числе штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год размере 2 112 руб. 50 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 84 500 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 12 260 руб. 95 коп., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 3 168 руб. 75 коп. (л.д. 47).

Определением того же мирового судьи от 23 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1467/2024 от 4 июля 2024 года отменен (л.д. 57).

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 21 февраля 2025 года (с учетом даты сдачи заявления в организацию почтовой связи) (л.д. 37).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ - (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанное уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установлена налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно статья 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Как видно из дела, требование об уплате недоимки по налогу, сбору № НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА об уплате штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год размере 2 112 руб. 50 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 84 500 руб. 00 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 3 168 руб. 75 коп. в срок до 27 февраля 2024 года не исполнено, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Представленный налоговым органом расчет пени с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 12 260,95 руб. не оспорен ответчиком, является верным, соответствует положениям налогового законодательства.

Как видно из дела, Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области 27 июня 2024 года обращалась к мировому судье судебного участка № 2 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 102 042,20 руб. Определением того же мирового судьи от 23 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1467/2024 от 4 июля 2024 года отменен. С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 21 февраля 2025 года.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (ч.4 ст.48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи от 23 августа 2024 года, то 6-месячный срок для обращения в суд в порядке административного судопроизводства с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, а также установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет:

- штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год размере 2 112 руб. 50 коп.,

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 84 500 руб. 00 коп.,

- пени за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 12 260 руб. 95 коп.,

- штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 3 168 руб. 75 коп.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 061 руб. с учетом округления до полного рубля из расчета: (102 042,20 – 100 000 руб.) * 3 % / 100 % + 4 000 руб. = 4 061,26 руб.?

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС бюджет:

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год размере 2 112 руб. 50 коп.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 84 500 руб. 00 коп.,

- пени за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 260 руб. 95 коп.,

- штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 3 168 руб. 75 коп.

а также государственную пошлину в местный бюджет Миасского городского округа Челябинской области в размере 4 061 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 2 июня 2025 года