Решение по делу № 2А-4697/2025 от 27.01.2026 - о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, пени, штрафа.

Дело № 2а-586/2026

УИД: 22RS0013-01-2025-006677-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Соломину ФИО4 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

30 октября 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1312 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 572 руб., пени за период с 31 января 2024 года по 13 января 2025 года в размере 22160,79 руб., на общую сумму 24044,79 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, поскольку в 2023 году за ним были зарегистрированы транспортные средства Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ 21150 ФИО3, государственный регистрационный знак № а также объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись уведомление № от 3 августа 2024 года, требование № 237016 от 25 сентября 2023 года, однако добровольно налоги и пени уплачены не были. 15 октября 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края судебный приказ, вынесенный 7 февраля 2025 года, отменен в связи с поступлением возражений должника.

Определением судьи Бийского городского суда от 5 ноября 2025 года указанное административное исковое заявление принято к производству.

Кроме того, 30 октября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения требований о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 63078,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,03 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 500 руб., штрафа в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4046,25 руб., штрафа в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2697,50 руб., пени за период с 16 июля 2022 года по 30 января 2024 года в размере 19517,83 руб., на общую сумму 89839,63 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что решением камеральной налоговой проверки от 9 января 2023 года № 12349 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 107900 руб., исчислен штраф в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4046,25 руб., штраф в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2697,50 руб. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2022 год, поскольку за ним были зарегистрированы транспортное средство Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак № а также 2/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 1 сентября 2022 года, № 102004743 от 5 августа 2023 года, требование № 237016 от 25 сентября 2023 года, однако добровольно налоги, штрафы и пени уплачены не были. 15 октября 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края судебный приказ, вынесенный 18 марта 2024 года, отменен в связи с поступлением возражений должника.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Бийского городского суда.

Определением Бийского городского суда от 1 декабря 2025 года административные дела объединены в одно производство.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 руб. с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 были зарегистрированы:

- легковой автомобиль Тойота ФИО2 (75 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 22 апреля 2022 года по 1 апреля 2023 года);

- легковой автомобиль ВАЗ 21150 ФИО3 (76,7 л.с.), государственный регистрационный знак <***> (с 29 июня 2023 года по настоящее время);

В налоговом уведомлении № 102004743 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении автомобиля Тойота ФИО2 в размере 500 руб. (75 л.с. х 10 руб. х 8/12).

В налоговом уведомлении № 196273165 от 3 августа 2024 года исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении автомобиля Тойота ФИО2 в размере 188 руб. (75 л.с. х 10 руб. х 3/12), в отношении автомобиля ВАЗ 21150 ФИО3 в размере 384 руб. (76,7 л.с. х 10 руб. х 6/12), на общую сумму 572 руб.

Расчет транспортного налога соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным.

В соответствии со статьей 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю за административным ответчиком зарегистрированы:

- 2/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: г.<адрес> площадью 62,6 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года – 1715716,39 руб. (с 17 июля 2006 года по 4 октября 2021 года);

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью застройки 324,4 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года – 583193 руб. (с 28 марта 2023 года по настоящее время).

В налоговом уведомлении № 13521087 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером № в размере 1751 руб.

В налоговом уведомлении № 196273165 от 3 августа 2024 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № в размере 1312 руб.

Налоговым органом представлены подробные пояснения относительно исчисления налога на имущество за указанные налоговые периоды в соответствии с положениями статьи 408 Кодекса (л.д.65, 147-148 Том 1, л.д.16-19 Том 2).

Оснований не согласиться с указанными расчетами не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 13521087 от 1 сентября 2022 года направлено налогоплательщику заказным письмом 20 сентября 2022 года по месту его жительства, что подтверждается списком заказанных писем и сведениями из программы АИС Налог 3-Пром, налоговые уведомления № 102004743 от 5 августа 2023 года и № 176273165 от 3 августа 2024 года направлены административному ответчику посредством личного кабинета и получены им 14 сентября 2023 года и 12 сентября 2024 года соответственно, что подтверждается скриншотами личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа».

Порядок направления указанных налоговых уведомлений соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогообложению подлежат, исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3 статьи 217.1 Кодекса).

Статьей 214.10 Кодекса предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Учитывая изложенное, сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из вышеперечисленных положений следует, что обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по месту учета возлагается на налогоплательщика и именно он должен обеспечить своевременное поступление декларации в налоговый орган и оплату исчисленного налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах

Пунктом 1 статьи 119 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Кодекса).

Как следует из материалов дела, 24 ноября 2021 года за ФИО1 на основании брачного договора от 30 сентября 2021 года была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 36,9 кв.м.

7 декабря 2021 года указанная квартира была снята с регистрации с административного ответчика в связи с ее продажей на основании договора купли-продажи от 2 декабря 2021 года по цене – 1830000 руб.

Таким образом, ФИО1 владел указанным объектом недвижимости менее минимального предельного срока, установленного статьей 217.1 Кодекса.

Административным ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена, налог не был оплачен.

Налоговым органом с 18 июля 2022 года по 3 октября 2022 года проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № 12349 от 9 января 2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, за непредоставление в установленный срок налоговой декларации, а также предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 107900 руб., исчислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 4046,25 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2697,50 руб. Указанное решение не обжаловано, вступило в силу 27 февраля 2023 года.

Оснований не согласиться с расчетами налога на доходы физических лиц и штрафов, приведенными в решении № 12349 от 9 января 2023 года, не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 1896,32 руб., из которых:

- 1854 руб. - обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 103 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 1751 руб.;

- 42,32 руб. – обязанность по уплате пени: по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 29,19 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 13,13 руб.

Кроме того, 27 февраля 2023 года вступило в законную силу решение налогового органа № 12349 от 9 января 2023 года, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 107900 руб. (подлежал оплате до 15 июля 2022 года), исчислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 4046,25 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2697,50 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 в полном объеме не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 25 сентября 2023 года налоговым органом выставлено требование № 237016 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 107886,83 руб., штрафа в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4046,25 руб., штрафа в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2697,50 руб., пени в размере 12693,22 руб., установлен срок уплаты – до 25 декабря 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им 2 октября 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа».

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2022 год, штрафам, пени за период с 16 июля 2022 года по 30 января 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска 11 марта 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 16 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-1007/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности, который впоследствии отменен определением от 15 октября 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 63078,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,03 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 500 руб., штрафа в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4046,25 руб., штрафа в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2697,50 руб., пени за период с 16 июля 2022 года по 30 января 2024 года в размере 19517,83 руб., на общую сумму 89839,63 руб. подан в суд 30 октября 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, пени за период с 31 января 2024 года по 13 января 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска 31 января 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

7 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-235/2025 о взыскании вышеуказанной задолженности, который впоследствии отменен определением от 15 октября 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1312 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 572 руб., пени за период с 31 января 2024 года по 13 января 2025 года в размере 22160,79 руб., на общую сумму 24044,79 руб. подан в суд 30 октября 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком были произведены следующие платежи:

- 09 января 2023 года – 1751 руб. (зачтено в счет оплаты налога на имущество за 2021 год – 1648 руб., налога на доходы физических лиц за 2009 год – 103 руб.),

- 09 января 2023 года – 13,57 руб. (зачтено в счет оплаты налога на имущество за 2021 год),

- 10 января 2023 года – 17,07 руб. (зачтено в счет оплаты налога на имущество за 2021 год – 17,06 руб., в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 0,01 руб.),

- 12 января 2023 года – 29,09 руб. (зачтено в счет оплаты налога на имущество за 2021 год),

- 12 января 2023 года – 103 руб. (зачтено в счет оплаты налога на имущество за 2021 год – 43,25 руб., в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 59,75 руб.),

- 22 ноября 2024 года – 5214,35 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 29 декабря 2024 года – 8370,50 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 21 февраля 2025 года – 9761,50 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 24 марта 2025 года – 2440,38 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 25 марта 2025 года – 2375,34 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 2 апреля 2025 года – 2375,34 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 25 апреля 2025 года – 2440,25 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 22 мая 2025 года – 3254,48 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 20 июня 2025 года – 3254,48 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 24 июня 2025 года – 597,72 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 25 июня 2025 года – 32,66 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 25 июня 2025 года – 4047,85 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год),

- 1 июля 2025 года – 597,37 руб. (зачтено в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 103 руб. в установленном законом порядке с ФИО1 не взыскивалась, суд приходит к выводу, что поступивший 9 января 2023 года платеж в размере 1751 руб. в полном объеме подлежал зачету в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год, поскольку на тот момент иной задолженности по налогам за административным ответчиком не числилось (решение № 12349 от 9 января 2023 года о доначислении налога на доходы физических лиц за 2021 год вступило в силу только 27 февраля 2023 года). Учитывая изложенное, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год была полностью погашена.

При таких обстоятельствах иные платежи в общей сумме 44924,95 руб. подлежали распределению в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Учитывая изложенное, подлежащая взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 62975,05 руб. (107900 – 44924,95 руб.)

Принимая во внимание изложенное, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания задолженности, отсутствие информации о ее полном погашении, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 62975,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 572 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1312 руб., а также для взыскания штрафа, исчисленного в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4046,25 руб., штрафа, исчисленного в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2697,50 руб.

Что касается административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числились пени в сумме 42,32 руб., из них: по налогу на доходы физических лиц за 2009 год за период с 25 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 29,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года – 13,13 руб.

Кроме того, налоговым органом были исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4724,23 руб. (107900 х 9,5% / 300 х 9 + 107900 х 8% /300 х 56 + 107900 х 7,5% /300 х 104).

Помимо этого, ФИО1 также были начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года в сумме 14794,25 руб., за период с 31 января 2024 года по 13 января 2025 года – 22160,79 руб.

Общая сумма заявленных к взысканию пеней по двум административным искам составила 41678,62 руб. (4766,55 (пени, начисленные до 1 января 2023 года) + 14794,25 руб. (пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года) – 42,97 руб. (пени, которые были погашены по данным налогового органа) + 22160,79 руб. (пени, начисленные за период с 31 января 2024 года по 13 января 2025 года).

Вместе с тем, суд полагает не подлежащими взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, поскольку недоимка по указанному налогу в установленном законом порядке с ФИО1 не взыскивалась.

Также не подлежат взысканию и пени, исчисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по следующим основаниям.

Согласно подпунктам 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, суд приходит к выводу о том, что пени, исчисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, поскольку недоимка по данному налогу была полностью погашена 9 января 2023 года, при этом срок образования задолженности по пене превысил 3 года, а сама задолженность по пене не превысила 100 руб.

При этом суд полагает обоснованным расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4724,23 руб. (107900 х 9,5% / 300 х 9 + 107900 х 8% /300 х 56 + 107900 х 7,5% /300 х 104).

Принимая во внимание, что пени за период с 1 января 2023 года по 13 января 2025 года подлежат начислению на совокупную обязанность налогоплательщика, в которую входит задолженность по оплате налога на доходы физически лиц за 2021 год (с учетом поступления вышеуказанных платежей), транспортного налога за 2022 год (обязанность по оплате налога возникла 2 декабря 2023 года), транспортного налога и налога на имущество за 2023 год (обязанность по оплате налогов возникла 3 декабря 2024 года), суд полагает обоснованным расчет пени на совокупную обязанность по оплате налогов за период с 1 января 2023 года по 13 января 2025 года в сумме 36915,73 руб.:

- за период с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года в размере 242,78 руб. (107900 руб. х 7,5% / 300 х 9 дней);

- за 10 января 2023 года в размере 26,97 руб. (107886,43 руб. х 7,5% / 300 х 1 день);

- за период с 11 января 2023 года по 12 января 2023 года в размере 53,93 руб. (107869,36 руб. х 7,5% / 300 х 2 дня);

- за период с 13 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 5171,39 руб. (107737,27 руб. х 7,5% / 300 х 192 дня);

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 671,56 руб. (107737,27 руб. х 8,5% / 300 х 22 дня);

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 1465,23 руб. (107737,27 руб. х 12% / 300 х 34 дня);

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 1960,82 руб. (107737,27 руб. х 13% / 300 х 42 дня);

- за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 1777,66 руб. (107737,27 руб. х 15% / 300 х 33 дня);

- за период с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 865,90 руб. (108237,27 руб. х 15% / 300 х 16 дней);

- за период с 18 декабря 2023 года по 30 января 2024 года в размере 2539,97 руб. (108237,27 руб. х 16% / 300 х 44 дня);

- за период с 31 января 2024 года по 28 июля 2024 года в размере 10390,78 руб. (108237,27 руб. х 16% / 300 х 180 дней);

- за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 3182,18 руб. (108237,27 руб. х 18% / 300 х 49 дней);

- за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 2879,11 руб. (108237,27 руб. х 19% / 300 х 42 дня);

- за период с 28 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года в размере 1969,92 руб. (108237,27 руб. х 21% / 300 х 26 дней);

- за период с 23 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 721,16 руб. (103022,92 руб. х 21% / 300 х 10 дней);

- за период с 3 декабря 2024 года по 29 декабря 2024 года в размере 1982,74 руб. (104906,92 руб. х 21% / 300 х 27 дней);

- за период с 30 декабря 2024 года по 13 января 2025 года в размере 1013,63 руб. (96536,42 руб. х 21% / 300 х 15 дней).

Учитывая изложенное, а также то, что по данным налогового органа были погашены пени на сумму 42,97 руб., суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании пени в сумме 41596,99 руб. (4724,23 (пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года) + 36915,73 руб. (пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 13 января 2025 года) – 42,97 руб. (пени, которые по данным налогового органа были погашены).

В остальной части суд не усматривает оснований для взыскания пеней.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 62975,05 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 572 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1312 руб., штраф, исчисленный в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4046,25 руб., штраф, исчисленный в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2697,50 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 41596,99 руб., на общую сумму 113699,79 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4411 руб. (4000 + 3% х (113699,79 – 100000)).

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 62975 рублей 05 копеек,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 500 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 572 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1312 рублей,

штраф, исчисленный в порядке статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4046 рублей 25 копеек,

штраф, исчисленный в порядке статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2697 рублей 50 копеек,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 41596 рублей 99 копеек,

на общую сумму 113699 рублей 79 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4411 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>