Дело № 2а-2285/2022

УИД 02RS0001-01-2022-006512-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2022 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Зрелкиной Е.Ю.,

при секретаре Самойловой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к Б.А.Л. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к Б.А.Л. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 258,93 руб., налогу на имущество физических лиц в размер 40,83 руб., земельному налогу в размере 9 494,92 руб., мотивируя требования тем, что Б.А.Л. владела объектами недвижимости и земельными участками, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем, ей были начислены указанные налоги и направлено уведомление на их уплату. Кроме того, Б.А.Л. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2012 год. Однако, налоги своевременно не были уплачены. На сумму недоимки по налогам начислена пеня. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, истец обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать пени на недоимки по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Б.А.Л. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в ст. 23 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 и 3 п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Б.А.Л. в 2015-22017 году принадлежали: квартира с кадастровым №, жилой дом с кадастровым №, многоквартирный жилой дом с кадастровым №, материальный склад с кадастровым №, склад-навес с кадастровым №, резервуар с кадастровым номером №, здание деревообрабатывающего цеха с кадастровым №, здание котельной с кадастровым №, иные строение, помещения и сооружения с кадастровыми № и №; земельные участки с кадастровыми номерами: №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Б.А.Л. начислены налоги за 2017 год – земельный налог на сумму 27 975 рублей, налог на имущество физических лиц – 121 рубль.

На основании заявления УФНС по РА мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных сумм налога и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 15,80 рублей, по земельному налогу 394,45 рублей.

Поскольку указанный налог на имущество был оплачен Б.А.Л. только ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета пени, административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 40 рублей 82 копейки. По земельному налогу оплата до настоящего времени Б.А.Л. не произведена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на сумму 5 003 рубля 81 копейка.

Кроме того, в соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год Б.А.Л. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 44 983 руб., земельный налог за 2015 год в размере 69 660 руб.

Как указано административным истцом в расчете сумм пени, в адрес административного ответчика направлено требование №, по оплате земельного налога за 2015 год в сумме 69 660 руб., пени в размере 232,20 руб. Однако, сведений о направлении указанного требования ответчику Б.А.Л. в установленные законом сроки, а также о взыскании сумм налога в судебном порядке, материалы дела не содержат.

Также административным истцом Б.А.Л. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате пени на неоплаченную сумму земельного налога в размере 6 583,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Б.А.Л. направлено налоговое требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить в том числе пени по налогу на имущество физических лиц (1121 руб.) в размере 40,83 руб., пени по земельному налогу (27975 руб.) в размере 5003,81 руб., пени по земельному налогу (69660 руб.) в размере 4491,12 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 258,93 рублей. Уведомление получено Б.А.Л. ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока, задолженность по пени ответчиком не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай вынесен судебный приказ № о взыскании указанной пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений Б.А.Л. относительно его исполнения, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по пеням.

Таким образом, административный истец с исковым заявлением в суд о взыскании пени обратился в установленные законом сроки.

Однако, при рассмотрении дела установлено, что решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с Б.А.Л. взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 65837 рублей, 162 рубля 95 коп. – пеня, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34627 рублей 49 коп., в том числе 34542 рубля – налог, 85 рублей 49 коп. – пеня; отказано во взыскании пени по земельному налогу в сумме 8142 рубля 54 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4876 рублей 17 коп.

Решением суда установлено, что правовых оснований для взыскания пени по земельному налогу, выставленной требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога 69660 рублей, не имеется, поскольку возможность взыскания утрачена, пени начислены по земельному налогу за 2015 год, доказательств, подтверждающих возможность взыскания данного налога, не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При изложенных обстоятельствах, оснований для взыскания пени по земельному налогу в сумме 4 491 рубль 12 копеек не имеется.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 258,93 руб. При этом, доказательств, подтверждающих соблюдение порядка взыскания указанного налога, административным истцом не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 258 рублей 93 копейки также не имеется.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что решением Арбитражного суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ ИП Б.А.Л. признана банкротом.

Вместе с тем, вопреки аргументам ФИО4, в связи с признанием ее банкротом и завершением в отношении нее процедуры реализации ее имущества она не освобождена от уплаты текущих платежей, в частности, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить текущие налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы, в частности, налог на имущество физических лиц, обязанность уплаты которого предусмотрена ст. ст. 399 - 409 НК РФ, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ), установлено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 названного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как определено в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу закона от уплаты текущих и обязательных платежей, возникших после даты принятия заявления о признании должника банкротом, такое лицо не освобождается, в связи с чем, оснований полагать требование налогового органа об уплате обязательных платежей незаконным, нарушающим права Б.А.Л., не имеется.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с Б.А.Л. пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 005 рубля 81 копейка, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 82 копейки. В удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по земельному налогу в размере 4 491 рубль 12 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 258 рублей 93 копейки суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай удовлетворить частично.

Взыскать с Б.А.Л. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 рублей 83 копейки, пени на недоимку по земельному налогу в сумме 5003 рубля 81 копейку.

Взыскать с Б.А.Л. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Отказать в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай о взыскании с Б.А.Л. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 6 258 рублей 93 копейки, пени на недоимку по земельному налогу в размере 4 491 рубль 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Е.Ю. Зрелкина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ