Решение по делу № 2А-3109/2025 от 02.06.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

УИД: 72RS0014-01-2025-001872-39

Дело№ 2а-3109/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 19 мая 2025 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.

при секретаре Вагановой Н.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3109/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 (с учетом уточнений) недоимки в размере 3 115. 29 руб. в том числе пени ЕНС в сумме 3 115.29 руб.

В обосновании указав, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В связи с представленной декларацией налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, ФИО2 начислен налог- Налог на доходы физических ли с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 11 954,00 руб. за 2021 год, размере 5 200,00 руб. за 2022 год. (На момент формирования административного искового заявления задолженность погашена в полном объеме).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 20 817 руб. 92 коп., в том числе пени 5 217 руб. 92 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 5 217,92 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 25571 по стоянию на 03.06.2024 со сроком уплаты до 24.06.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 81462 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 02.07.2024.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с аявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В счет погашения недоимки поступили ЕНП в размере 1 452. 87 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1 200. 00 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма недоимки пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.07.2024 составляет 3 118.29 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении уточненного административного иска настаивала. Пояснила, что с учетом уплаты сумма уменьшилась, к взысканию сумма составляет 3 115,29 руб. Так 18.05.2025 ФИО2 произвела оплату на сумму 1 200 рублей. Сумма 1 452, 87 от 13.05.2025 зачлась в налог НДФЛ в размере 402,09 и 148,15руб. 902 руб.63 коп. зачлись пени, платеж от 18.05.2025 на 1 200 рублей зачтен в пени, к взысканию остается 3 115,29 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ против удовлетворения требований возражала. Пояснила, что инспекция просит с нее взыскать пени в размере 5 217.42 рублей. Она оспаривает сумму пени. Полагает, что они рассчитаны неверно. Предоставила свой расчет, согласно которого сумма пеней составляет 210,88 руб. После перерыва ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не поступало.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в инспекцию первичную декларацию по НДФЛ за 2021 в размере 5 500 руб. (погашена ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила уточнённую декларацию к начислению за 2021 в размере 11954.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила уточнённую декларацию к менынению в размере 1 554.00 руб., и того с учетом оплаты и уменьшения задолженность НДФЛ за 2021 составила 10 400.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила первичную декларацию по НДФЛ за 2022 в размере 5 200.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 066.41 руб., в том числе пени 2 366.41 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 20 817.92 руб., в том числе пени 5 217.92 руб.

В совокупную обязанность для расчета пеней вошли: Налог НДФЛ со сроком уплаты 17.07.2022 в размере 16 900 руб. оплачено 02.06.2024 в сумме 6 500 руб.,02.08.2024 в сумме 10 400 руб. и налог НДФЛ со сроком уплаты 17.07.2023 в размере 5 200 руб. оплачен 02.08.2024.

В отрицательное сальдо включено: налог НДФЛ за 2021 в размере 10 400 руб., налог НДФЛ за 2022 в размере 5 200 руб., пени ЕНС в размере 5 217.92 руб. за период с 01.01.2023 по 02.07.2024.

Как следует из материалов дела, ответчиком произведена оплата 13.05.2025 в сумме 1 452,87 руб. и 18.05.2025 в сумме 1 200 руб.

Из ответа МИФНС России №14 по Тюменской области на запрос суда следует, что указанные денежные средства распределены 13.05.2025 в сумме 402.09 руб. - налог на доходы физических лиц со сроком оплаты 15.07. 2024 года, 13.05.2025 в сумме 148.15 руб. - налог на доходы физических лиц со сроком оплаты 15.07.2024 года, 13.05.2025 в сумме 902.63 руб. - пени отражаемые на ЕНС налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 200 руб. - пени отражаемые на ЕНС налогоплательщика.

Доказательств оплаты налогов в полном объеме материалы дела не содержат и ответчиком также не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ответчика на дату рассмотрения настоящего иска составляет 3 115.29 руб.

В связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, инспекций в адрес ответчика направлено требование № 25571 со сроком уплаты налога до 24.06.2024 г.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 09.07.2024.

Определением мирового судьи от 16.08.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.02. 2025 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы недоимки, пени, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства.

В связи с чем судом не принимается расчет пени, представленный ответчиком, поскольку он основан на неверном токовании закона.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 3 115.29 руб., в том числе: пени ЕНС начисленные за период 01.01.2023 по 02.07.2024 в размере 3 115.29 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2025 года.

Председательствующий судья А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>