УИД №

Дело № 2а-2479/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 декабря 2022 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Захаровой О.С., при секретаре судебного заседания Семёновой Е.А., с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 2 сентября 2022 г. со сроком действия по 31 декабря 2022 г., представителя административного ответчика ФИО2, предъявившей доверенность от 17 августа 2022 г. со сроком действия 3 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате торгового сбора, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 43 408,80 руб., в том числе по торговому сбору за 1 квартал 2020 г. в размере 18900 руб., по торговому сбору за 3 квартал 2020 г. в размере 2100 руб., по торговому сбору за 4 квартал 2020 г. в размере 18900 руб., пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 294,72 руб., пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 640,51 руб., пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 573,57 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком торгового сбора на территориях городов федерального значения, в установленные законодательством сроки не оплатил торговый сбор, задолженность по уплате торгового сбора, пени составляет вышеуказанную сумму. На основании сведений, представленных в Инспекцию ФНС № 20 по г. Москве, ФИО4 был начислен торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения: за 3 квартал 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 100 руб., за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 900 руб., за 4 квартал 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18900 руб. В связи с неуплатой задолженности на суммы недоимок должнику начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено, в установленный срок сумма задолженности в бюджет не перечислена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В ходе судебного разбирательства административным истцом уточнены требования в части периода задолженности, в редакции уточненного иска задолженность, подлежащая к взысканию с ФИО3, заявлена в общем размере 43408,80 руб., состоящая из суммы торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за 3 квартал 2018 г. в размере 18 900 руб., за 4 квартал 2018 г. – 21000 руб., пени за период с 27 октября 2020 г. по 27 февраля 2022 г. в размере 3 508,80 руб. При этом правовым основанием для взыскания суммы задолженности за 3,4 квартал 2018 г. административный истец приводит требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от 8 сентября 2022 г. произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по г.Чебоксары ФИО1 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в уточненном иске, вновь приведя их суду. Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в части взыскания задолженности за 3 квартал 2018 г. Относительно периода задолженности за 4 квартал 2018 г. полагает, что срок исковой давности не пропущен, поскольку М.А.МБ. в ноябре 2021 г. обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного торгового сбора и с этого момента начинает течь срок давности. Вносимые ФИО3 суммы по налогам Инспекцией ФНС России № 20 по г.Москве не распределялись поквартально, они вносились на один счет и числились в переплате налога. Об этом стало известно лишь после обращения ФИО3 с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного торгового сбора.

Представитель заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по г. Москве в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В предыдущее судебное заседание представлен письменный отзыв с просьбой рассмотреть дело без участия представителя Инспекции. Также в отзыве указано, что 31 января 2019 г. административным ответчиком представлены сведения о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора с датой возникновения объекта обложения торговым сбором 1 июля 2018 г., исчисленная сумма составляет 21 000 руб. В последующем, 16 декабря 2020 г. ИП ФИО3 представила уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора с датой прекращения осуществления предпринимательской деятельности – 31 декабря 2020 г. В карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика отражены начисления по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, с 3 квартала 2018 г. по 4 квартал 2018 г. включительно. Однако по состоянию на 12 апреля 2022 г. уплата сбора за 3 и 4 кварталы 2018 г. в данной карточке отсутствует. В ходе анализа информационного ресурса установлено, что в карточке расчетов с бюджетом у налогоплательщика отсутствовали начисления по торговому сбору за период 2019- 2020г. по техническим причинам (по КБК 18№, ОКТМО <данные изъяты>), в связи с чем Инспекцией были актуализированы сведения о состоянии счетов.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, уполномочила представлять ее интересы в суде ФИО2, которая просила отказать в удовлетворении уточненного административного иска, применив срок исковой давности по взысканию сумм торгового сбора за 3,4 кварталы 2018 г., пени за указанный в иске период.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 1 июля 2018 г. по 28 декабря 2020 г. и состояла на учете ИФНС № 20 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора на основании уведомления о постановке на учет от 31 января 2019 г.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Глава 33 НК РФ устанавливает порядок взыскания с налогоплательщика торгового сбора, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст.ст. 410 - 417 НК РФ, а также Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе», согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 ст. 412 НК РФ).

В силу ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор. При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

По общему правилу, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (ст.417НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (п. 1 ст. 72 КАС РФ).

Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 НК РФ устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории г. Москвы.

Таким образом, субъектом указанных правоотношений является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель.

Согласно уведомлению о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, 31 января 2019 г. ФИО3 обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора (форма № №, форма по <данные изъяты>).

Дата возникновения объекта обложения сбором – с ДД.ММ.ГГГГ (п. 1.1 уведомления), адрес объекта осуществления торговли, находящийся в аренде: <данные изъяты>).

Сумма сбора за квартал установлена в размере 21 000 руб.

Таким образом, в силу ст. 411 НК РФ ФИО3 признается плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения.

16 декабря 2020 г. ФИО3 представила уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора № с датой прекращения объекта обложения сбором – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107).

Периодом обложения по торговому сбору признается квартал (ст. 414 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления итоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации. Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

ИФНС России по г. Чебоксары ФИО3 начислены:

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2020 г. в размере 18900 руб., по сроку уплаты – 31 декабря 2020 г.;

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за 3 квартал 2020 г. в размере 2100 руб. по сроку уплаты – 26 октября 2020 г.;

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за 4 квартал 2020 г. в размере 18900 руб., по сроку уплаты – 25 января 2020 г.

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39900 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 294,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 640,51 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 573,57 руб. Общая сумма задолженности составляет 49 305,44 руб. Срок для исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10,11).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г.Чебоксары от 1 июня 2022 г. судебный приказ от 23 мая 2022 г. по заявлению ИФНС по г. Чебоксары о взыскании с ФИО3 задолженности по торговому сбору, уплачиваемому на территории городов федерального значения, в размере 39900 руб., пени в размере 3 508,80 руб., государственной пошлины отменен (л.д. 8).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Управлением, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пени, штрафов.

Анализ взаимосвязанных положений пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Представитель административного ответчика ФИО2, возражая против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что задолженности по уплате торгового сбора не имеет, представив платежные документы на общую сумму 138000руб. (л.д. 34,35,36,37). При этом просила применить срок исковой давности о взыскании задолженности за 3,4 квартал 2018 г., полагая пропущенным срок обращения административного истца в суд.

Административный истец, обосновывая требование о взыскании задолженности в общем размере 43408,80 руб., состоящей из суммы торгового сбора за 3 и 4 кварталы 2018 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 508,80 руб., ссылается на требование № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесенный мировым судьей судебный приказ, который в последующем был отменен. Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по торговому сбору с момента обращения ФИО3 с заявлением о возврате излишне уплаченного налога 2 ноября 2021 г. По утверждению административного истца, якобы с этого момента начинает течь срок исковой давности по уплате сбора за 4 квартал 2018 г., соответственно, административное исковое заявление подано в пределах разумного срока.

Между тем, суд считает необходимым отклонить изложенные доводы представителя административного истца ввиду следующего.

Как следует из требования № об уплате налога, сбора, процентов по состоянию на 28 февраля 2022 г., налогоплательщик обязан уплатить торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, по сроку уплаты 26 октября 2020 г. в размере 2 100 руб., аналогичный сбор в размере 18900 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. и по сроку уплаты 25 января 2021 г. недоимку по торговому сбору в размере 18900 руб. Итого на сумму 39900 руб., а также пени в размере 3 508,80руб. Срок для исполнения требования установлен до 13 апреля 2022 г.

При этом сведений о наличии задолженности по налогу за 3 и 4 квартал 2018 г. налоговое требование не содержит, в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за указанный период также отсутствует. В первоначальном административном исковом заявлении от 19 июля 2022 г., подлежащая к взысканию сумма задолженности в заявленном размере, возникла лишь за 1,3,4 квартал 2020 г.

Требование о взыскании суммы торгового сбора за 3,4 кварталы 2018 г. на общую сумму 39 900 руб. заявлено путем подачи уточненного иска лишь 29 ноября 2022 г., т.е. вопрос о взыскании суммы задолженности по торговому сбору за 2018 г. возник лишь в ходе судебного разбирательства.

Ранее с заявлением о вынесении судебного приказа относительно взыскания задолженности, образовавшейся в 2018 г., административный истец не обращался. Сведений о направлении административному ответчику требований об уплате указанного налога за 3 и 4 квартал 2018 г. не представлено.

Таким образом, меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ, налоговым органом не применялись, что свидетельствует о пропуске срока обращения в суд за защитой нарушенного права.

Представитель Управления ФНС по г. Чебоксары в ходе судебного разбирательства не оспаривал факт пропуска ими предусмотренного налоговым законодательством процессуального срока обращения в суд и ходатайствовал о восстановлении пропущенного на взыскание задолженности.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О). Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Установленные требования Налогового кодекса РФ в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 НК РФ).

В силу абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по уважительной причине, административным истцом не представлено, поэтому оснований для восстановления срока на подачу административного иска суд не усматривает.

При этом материалы дела не позволяют установить какие-либо уважительные причины, наличие которых объективно препятствовало налоговой инспекции обратиться к мировому судье с заявленными в уточненном административном иске требованиями в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Доводы административного истца о причинах пропуска срока, как путаница в распределении поступивших от административного ответчика денежных средств, начисление их на другой расчетный счет суд не может признать уважительными.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате торгового сбора за 3, 4 кварталы 2018 г. в заявленном размере, пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности суммы торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за 3 квартал 2018 г. в размере 18 900 руб., за 4 квартал 2018 г. – 21 000 руб., пени за период с 27 октября 2020 г. по 27 февраля 2022 г. в размере 3 508,80 руб., в общей сумме 43 408,80 руб. – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 5 декабря 2022 г.

Судья О.С. Захарова

Решение08.12.2022