УИД 31RS0016-01-2022-006387-72 Дело №2а-4983/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 октября 2022 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.А.,
при секретере ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
21.06.2022 административный истец УФНС России по Белгородской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства налогоплательщиком ФИО2, просит: взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу и пени в размере 411,13 руб., из них:
- недоимку по земельному налогу за 2014 год, 2016-2019 годы на общую сумму 352 руб.;
- пени за период с 02.12.2017 по 28.12.2020 в размере 59,1 руб. из них (л.д. 3, 4).
Определением суда от 29.06.2022 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда, административному делу присвоен номер №2а-4983/2022 (л.д. 1-3).
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец по электронной почте, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик по адресу регистрации: <адрес>, электронным заказным письмом, полученным адресатом 21.09.2022 (л.д. 73, 96-98).
Представитель административного истца и административный ответчик представили письменные отзыв и объяснения на административный иск (л.д. 87-89, 91, 92, 98).
В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует разрешению административного дела.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации объекта недвижимого имущества на конкретное лицо.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
В порядке статьи 85 НК РФ в налоговую инспекцию из регистрирующего органа поступила информация о регистрации за административным ответчиком в 2014 году, 2016-2019 годах земельного участка с кадастровым номером <адрес> (л.д. 7).
Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за упомянутый земельный участок в общем размере 352 руб.:
- 09.09.2017 налоговое уведомление №№ от 09.09.2017 за 2014 год в размере
61 руб., за 2016 год – 107 руб. (л.д. 10, 14);
- 04.07.2018 налоговое уведомление №№ от 04.07.2018 за 2017 год в размере 107 руб. (л.д. 11, 14);
- 10.07.2019 налоговое уведомление №№ от 10.07.2019 за 2018 год в размере 37 руб. (л.д. 12, 14);
- 03.08.2020 налоговое уведомление №№ от 03.08.2020 за 2019 год в размере 40 руб. (л.д. 13, 14).
Налоговые уведомления административным ответчиком не исполнены.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В силу статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлялись налоговые требования:
- №№ от 30.07.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 168 руб., пени – 10,05 руб. сроком до 17.09.2018 (л.д. 15, 34);
- №№ от 17.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 107 руб., пени – 2,06 руб. сроком до 26.03.2019 (л.д. 18, 34);
- №№ от 25.12.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 37 руб., пени – 0,17 руб. сроком до 11.02.2020 (л.д. 23, 34);
- №№ от 10.11.2020 об уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2014 год – 46,70 руб. сроком до 29.12.2020 (л.д. 26, 34);
- №№ от 29.12.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год – 40 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2019 год – 0,15 руб. сроком до 16.02.2021 (л.д. 35, 38, 39).
В налоговых уведомлениях административным истцом указан неверный адрес земельного участка с кадастровым номером 31:15:2011006:14, о чем указано в письменном ответе от 05.10.2022, а именно вместо адреса, указанного регистрирующим органом: <адрес>», указано: <адрес> (л.д. 98). Принимая во внимание верный кадастровый номер земельного участка, суд принимает уточнение наименования земельного участка.
Факт актуальности права собственности административного ответчика на упомянутый земельный участок подтвержден ответом Управления Росреестра по Белгородской области от 23.03.2022 (л.д. 81).
Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ.
Расчет налога и пени составлен верно на сумму 59,13 руб., административным ответчиком не оспорен, он соответствует требованиям закона, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу (л.д. 3 оборот, 17, 20, 25, 28-31).
Выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Определением мирового судьи судебного участка №7 Западного округа г. Белгорода от 14.01.2022 отменен судебный приказ от 22.12.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2014, 2016-2019 годы в размере 352 руб., пени за период с 02.12.2017 по 09.11.2020, с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 59,13 руб. (л.д. 8, 9).
На основании абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанный административный иск направлен в суд заказным письмом 21.06.2022, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры и сроков взыскания налоговых платежей (л.д. 52).
Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и, в совокупности, подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени заявленной задолженность по уплате земельного налога и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки, пени соблюдены.
Наличие третьей группы инвалидности у административного ответчика не влечет освобождение ФИО2 от уплаты госпошлины, поэтому в силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственной пошлины в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к Богородицкой А.Ф о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в размере 411 (четыреста одиннадцать) руб. 13 руб., из них:
- недоимку по земельному налогу за 2014 год, 2016-2019 годы на общую сумму 352 руб.;
- пени за период с 02.12.2017 по 28.12.2020 в размере 59,13 руб. из них, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:
Банк получателя: Отделение Белгород Банка России/УФК по Белгородской области г. Белгород
Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области)
БИК 011403102 ИНН <***> КПП 312301001 ОКТМО 14610452
Банковский счет получателя №40102810745370000018
Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000012600
Земельный налог с физических лиц:
КБК 18210606042041000110 – налог в размере 352 руб.
КБК 18210606042042100110 – пени в размере 59,13 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Судья Е.А. Орлова
Мотивированное решение составлено 28.10.2022.
Судья Е.А. Орлова
Решение01.11.2022