Решение по делу № 2А-2251/2024 от 22.01.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2024-003941-72

Дело № 2а-248/2025 (2а-2251/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» января 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Обуховой А.В.,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 34 692,10 руб., из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1338 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 33 354,10 руб., из которых за период с 01.01.2023-09.04.2024 в размере 12 396,14 руб., за период до 01.01.2023 с учетом мер взыскания и списанной задолженности в размере 20 957,96 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 40 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 (ред. От 26.07.2023) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа – город Тамбов» на территории города Тамбова введен налог на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, налоговый период 2022 г., налоговая база 1338308, доля в праве ?, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, сумма налога 1338 руб.

ФИО1 в соответствии Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, в 2017 году сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: 7 500 руб. х 12 мес. х 26% = 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование: 7500 руб. х 12 мес. х 5,1% = 4 590 руб.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2006 по 09.11.2020 г.

ФИО1 уплата страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2017-2020 г. не производилась.

Налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ N? 2620 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое передано судебному приставу-исполнителю для исполнения. В отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017 год должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по: ОПС - 7666,71 руб.; ОМС - 1474,56 руб.; за 2018 год: ??страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 26 545 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей.

Налоговым органом вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ N? 1921 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое передано судебному приставу-исполнителю для исполнения. В отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ N? №-ИП.

Решением Тамбовского районного суда от 04.12.2023 по делу N? 2а-2306/2023 требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год удовлетворены.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020 г. должнику начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности по ОПС – 2373,97 руб., ОМС – 984,50 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ задолженность по пени в размере 2461,53 руб. списана.

В отношении задолженности по пени в размере 2737, 47 руб. ранее приняты меры к взысканию. Задолженность по пери за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 957,96 руб.

С 14.04.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам, взносам изменилась и составила 68 682,94 руб. (начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1338 руб. +списано задолженности на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ в размере 62 682,94 руб. +уплачен единый налоговой платеж в размере 1388 руб.)

С ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 396,14 руб.

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налоговым платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-1352/2024 от 03.05.2024 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от 30.05.2024 судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

Представитель УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что не согласен с суммой пени за период с 01.01.2023-09.04.2024 г., представил квитанции об оплате задолженности налога на имущество на сумму 1338 руб. от 18.11.2023 г., пояснив, что задолженность в полном объеме им не погашена.

Суд, выслушав административного ответчика и административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено 30.05.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.11.2024.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, налоговый период 2022 г., налоговая база 1338308, доля в праве ?, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, сумма налога 1338 руб.

Задолженность административным ответчиком не погашена, так как представитель административного истца пояснил, что денежные средства в силу действующего законодательства и ст. 11.3 НК РФ подлежит учету на едином налоговом счете, с учетом ранее принятых решений суда и непогашением задолженности административным ответчиком в добровольном порядке.

Ввиду чего, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2022 год не погашена, указанные денежные средства поступили на погашение ранее выставленных задолженностей.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2006 по 09.11.2020 и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 уплата страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2017-2020 г. не производилась.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 12 396,14 руб.

Задолженность по пени административным ответчиком не оплачена.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены, доводы о несогласии с периодом задолженности сводятся к несогласию с ранее вынесенными решениями, которые вступили в законную силу.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 03.05.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 34 692,10 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 620 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 30.05.2024 судебный приказ №2а-1352/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Суд не находит оснований для отказа во взыскании задолженности по пени за период с 01.01.2023-09.04.2024 г., вопреки доводом ответчика, в силу следующего.

Судом при разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика пени в сумме 12 396,14 руб. принято внимание, что право налогового органа на взыскание суммы задолженности за указанный период не утрачено, т.к. указанные пени были выставлены вследствие неоплаты ФИО1 налога на имущество за 2022 год, сведений о погашении задолженности по указанному налогу не представлено, исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, которая до настоящего времени не погашена.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом ст.75, ст.112 и ст.114 НК РФ. Возможность снижения размера пеней законодательством не предусмотрена. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 34 692,10 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1338 руб.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 33 354,10 руб., из которых за период с 01.01.2023-09.04.2024 в размере 12 396,14 руб., за период до 01.01.2023 с учетом мер взыскания и списанной задолженности в размере 20 957,96 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 22.01.2025 г.

Судья Обухова А.В.