РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Балтийск 24 сентября 2025 г.
Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее именуемое УФНС по Калининградской области или налоговый орган) обратилось с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход (далее НПД) по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 10570,56 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 701,78 рублей за период с 30.01.2024 по 13.03.2024.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - ФЗ). В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. ФИО2, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, не уплатил его по сроку уплаты 28.02.2024, а также пени, в связи с чем имеются основания для взыскании с ФИО2 указанной недоимки и пени.
Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 11 ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:
- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1 % дохода;
- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
В соответствии с ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ, срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Судом установлено, что ФИО2 с 20.09.2023 по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.
Налогоплательщиком был исчислен НПД по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 23 759,16 рублей и по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 19 317,29 рублей.
Как следует из административного иска, на момент обращения налогового органа в суд, включенная в заявление о вынесении судебного приказа задолженность ФИО2 была частично погашена, в том числе, он погасил задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 23 759, 16 рублей и частично погасил задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 6 684, 59 рублей 18 марта 2025 г. и в сумме 2 062,14 рублей 16.04.2025.
Остаток задолженности составляет 10 570,56 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.
Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.
Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.
В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).
При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.
Судом установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №<...> по состоянию на 07.02.2024 на общую сумму 23759,16 рублей. Недоимка, взыскиваемая по административному иску, образовалась после направления указанного требования и на момент фактически задолженность по НПД по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 23 759, 16 рублей была погашена 18 марта 2025 г., то есть необходимости выставления нового требования по вышеуказанной задолженности по налогу не имелось, поскольку сальдо ЕНС по задолженности, имеющейся у ФИО2 на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, не приняло положительного значения либо было равно «0» и, следовательно, обязанности у налогового органа по формированию нового требования не возникло.
Из материалов дела следует, что 21 февраля 2025 г. мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области было вынесено определение об отказе налоговому органу в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НПД по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 23 759,16 рублей и по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 19 317,29 рублей.
В Балтийский городской суд административный истец обратился 31.07.2025 с соблюдением процессуальных сроков.
При таких обстоятельствах суд полагает, что имеются основания к взысканию с ФИО2 непогашенного налога на профессиональную деятельность по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 10570,56 рублей (НПД 19317,29 рублей - 8746,73 рублей, уплаченные в марте и апреле 2025 г.)
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что ФИО2 начислена пеня в сумме 701,78 рублей за период с 30.01.2024 по 13.03.2024 исходя из имевшейся на тот момент недоимки в размере 23759,16 рублей (по 28.02.2024), а с 29 февраля 2024 г. на недоимку в сумме 43076,45 рублей (23759,16 +19317,29), которая не была административным ответчиком погашена.
При таких обстоятельствах, суд, проверив правильность расчета пени, приходит к убеждению, что имеются основания для взыскания с ФИО2 пени в вышеуказанном размере и оснований для её снижения или отказа административному истцу в этой части иска, не имеется, так как факт наличия недоимки в сумме 43076,45 рублей в период с 29.01.2024 по 13.03.2024 подтвержден представленными налоговым органом доказательствами.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, имеющего ИНН <...>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 11272,34 рублей, из которых недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.04.2024 в сумме 10570,56 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 701,78 рублей за период с 30.01.2024 по 13.03.2024.
Взыскать с ФИО2, имеющего ИНН <...> в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья Л.Л. Чолий
Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025.