РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 мая 2025 года г. Самара
Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,
при секретаре – Востриковой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-722/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2022 год в размере 864, 12 руб., 1 523, 00 руб., 7 293, 50 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 245, 00 руб., 9 283, 82 руб., 603, 19 руб.; пени в размере 1 204, 65 руб., а всего взыскать 21 017, 92 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся собственником квартир и земельных участков, и, соответственно, плательщиком указанных налогов.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, которая не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. 04.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 03.10.2024 отменен, в связи с поступившим возражением ответчика.
Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснила, что задолженность по налогам оплачена. Также указала, что ФИО1 является инвалидом 2 группы. Просила в удовлетворении заявленных административных требований отказать.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав представленные материалы, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО3 являлась собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес>; квартир, расположенных по адресу: <адрес>; земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, СДТ <адрес>
В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № 63389 по состоянию на 09.12.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 19 813, 27 руб. и пени – 69, 35 руб. со сроком уплаты до 04.03.2024.
В установленный срок административным ответчиком задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец 04.07.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 04.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 03.10.2024 отменен, в связи с поступившим возражением ответчика.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно требованию № 63389 по состоянию на 09.12.2023 задолженность по налогам превышала 10 тысяч рублей, т.е. минимальный порог, предусмотренный ч. 2 ст.48 НК РФ. Срок для исполнения указанного требования – 04.03.2024.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган своевременно 04.07.2024 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в пределах 6-ти месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании (04.03.2024).
В районный суд с административным иском заявитель должен был обратиться до 03.04.2025 (судебный приказ отменен 03.10.2024), а обратился 18.02.2025, т.е. в пределах установленных сроков, в связи с чем, ходатайство налогового органа о восстановлении сроков заявлено необоснованно.
Из письменных пояснений налогового органа следует, что задолженность по налогам за 2022 год составляла 36296 руб.
27.11.2023 ФИО3 оплатила 36 296 руб., из которых 2727 руб и 4355,81 руб зачтены в счет задолженности по налогу на имущество за 2015 год, 10914,46 руб – пени.
В счет задолженности по г за 2022 год также учтены следующие платежи: 01.10.2024 в размере 1 000 руб., 01.11.2024 в размере 6 075, 63 руб., 02.12.2024 в размере 1, 56 руб., 20.12.2024 в размере 1626,26 руб, 9283,82 руб..
Следовательно, задолженность по налогам за 2022 год погашена полностью, а требование в данной части подлежит отклонению.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно письменным пояснениям налогового органа ФИО3 внесла платеж в размере 36 296 руб. – 27.11.2023, из них суммы в размере 4 355, 81 руб. и 2 727 руб. пошли в счет погашения налога за 2015 года, а сумма в размере 10 914, 46 руб. в недоимку по пени.
Вместе с тем, согласно п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, налоговый орган необоснованно учел 27.11.2023 года 10914,46 руб в счет погашения пени при наличии задолженности по налогу.
После платежа 27.11.2023 долг по налогу за 2022 составлял 7 082, 81 руб., а сумма пени соответственно за указанный налоговым органом период до 25.03.2024 составляет 430, 59 руб.
При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит удовлетворению частично.
С учетом инвалидности 2 группы административного ответчика, суммы задолженности, размера необоснованных требований, ФИО3 подлежит освобождению от взыскания государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени в сумме 430 рублей 59 копеек.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий Н.Н. Черняков
Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года.