Решение по делу № 2А-11627/2024 от 18.02.2025 - о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Дело №

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2, уточнив исковые требования, обратился в суд с административным иском к МИ ФНС № по <адрес>, просил:

- признать безнадежной ко взысканию с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 994 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей.

- обязать МИФНС России № по <адрес> списать с единого налогового счета налогоплательщика, ФИО2, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рубля, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей.

- также списать соответствующие задолженности пени, начисленные на данную задолженность на момент исполнения решения суда.

- обязать МИФНС России № по <адрес> возвратить на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере <данные изъяты> рублей.

Свои требования мотивирует тем, что по данным сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> у административного истца имеется задолженность: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей; по пени в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного истца недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного истца недоимки по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимки по имущественному налогу пени в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере <данные изъяты> рубля, страховым взносам за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. Административный ответчик в установленные сроки не предпринял мер по взысканию данной задолженности, в связи с чем, утратил возможность ее принудительного взыскания. Поскольку с его банковского счета были списаны денежные средства в размере <данные изъяты> руб. и зачтены в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ., они подлежат возвращению на единый налоговый счет. При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец – ФИО2 в судебное заседание явился, уточненные административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, указанным в письменном отзыве.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям КРСБ в отношении ФИО2 ИНН № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. имеется задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. Отрицательное сальдо ЕНС по налогам на ДД.ММ.ГГГГ. составило <данные изъяты> руб.

Согласно представленных возражений, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Из материалов дела следует, что мировым судьей № судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере № руб.

ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника, о чем судом вынесено соответствующее определение.

Согласно представленных возражений, налоговая инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., а также налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей № судебного участка <адрес> судебного района ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании указанной недоимки, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ

По требованиям п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №-П, от ДД.ММ.ГГГГ N №-П).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N №П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N №-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N №-О и от ДД.ММ.ГГГГ N №О).

Согласно пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам после отмены судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. в предусмотренный законом срок налоговый орган (МИ ФНС № по <адрес>) не обращался. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные пункта 1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах, дополнительного обязания МИ ФНС № по <адрес> исключить соответствующие записи из единого налогового счета ФИО2 (списать задолженность), не требуется.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N №-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из материалов дела и объяснений представителя административного ответчика следует, что все поступившие на единый налоговый счет денежные средства распределяются в соответствии с требованиями закона, начиная с суммы задолженности, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕПН недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж рассчитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению. В случае признания задолженности безнадежной ко взысканию, ранее поступившие денежные средства остаются на едином налоговом счете и перераспределяются в текущий период. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования об обязании МИ ФНС России № по <адрес> возвратить на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере <данные изъяты> руб., удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи в утратой возможности взыскания с ФИО2.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7