Мотивированное решение составлено 26.07.2023

УИД 66RS0006-01-2023-002577-18

Дело № 2а-3078/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.07.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. 88 коп., пени в размере 1 744 руб. 53 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 342 руб. 20 коп., по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2018 год в размере 250 руб., по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 год в размере 1 000 руб., по штрафу за совершение правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 116 НК РФ в размере 40 000 руб., по штрафу за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам, пени за 2018 год. Кроме того, ответчик имеет задолженность по штрафам за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год, по штрафу за совершение правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 116 НК РФ, по штрафу за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, штрафам. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 08.04.2015 по 23.08.2017 и с 11.09.2017 по 27.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в налоговом органе (л.д. 13-18).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 22.01.2019, в дальнейшем требование направлено почтой повторно, что подтверждается почтовым реестром < № > от 04.02.2019, срок для добровольной уплаты установлен до 11.02.2019 (л.д. 19,20).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный срок исчислена сумма пени по страховым взносам за период с с 16.02.2018 по 21.01.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации в размере 1947 руб. 51 коп. (остаток составляет 1744 руб. 53 коп.),

- на обязательное медицинское страхование в размере 383 руб. 98 коп. (остаток составляет 342 руб. 20 коп).

Кроме того, в соответствие с главой 33 НК РФ и статьей 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом сборе» с 01 июля 2015 года торговый сбор введен на территории г. Москвы.

В ходе проведения Инспекцией ФНС № 15 по г. Москве мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО1 в нарушении п. 2 ст. 416 и п. 2 ст. 116 НК РФ не представила в ИФНС № 15 России по г. Москве уведомление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора и осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 416 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган. В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 416 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 116 Кодекса предусмотрена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

На основании акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым законодательством налоговых правонарушениях от 02.12.2016 < № > Инспекцией ФНС № 15 по г. Москве, вынесено решение < № > от 14.02.2017, согласно которого ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 116 НК РФ, штрафу в размере 40000 руб. (л.д. 23-26).

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой штрафа за 2017 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 12.04.2017, что не подтверждается реестром об отправке, срок для добровольной уплаты установлен до 24.04.2017 (л.д. 27).

В соответствие с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Департаментом экономической политики и развития г. Москвы был выявлен новый объект обложения торговым сбором, расположенным по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, 165, 1, №60, составлен акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором от 10.11.2016 < № >.

18.11.2016 акт поступил в инспекцию.

ФИО1 не представила уведомление о постановке на учет по торговому сбору по объекту, расположенному по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, 165, 1, №60, таким образом, она совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. На основании акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренном налоговым законодательством правонарушении от 02.12.2016 < № > Инспекцией ФНС № 15 по г. Москве, вынесено решение < № > от 14.02.2017, согласно которого ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, штрафу в размере 200 руб. (л.д. 28-31).

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой штрафа налогоплательщику направлено по почте требование < № > от 06.06.2017, что не подтверждается почтовым реестром, срок для добровольной уплаты установлен до 19.06.2017 (л.д. 32).

17.08.2017 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по форме 3-НДФЛ (л.д. 42, 51, 59).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствие со ст. 88 НК Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, результаты проверки оформлены актом < № > от 21.11.2017 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 НК Российской Федерации, на основании указанного акта вынесено решение от 22.01.2018 < № > о привлечении ФИО1 к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой деклараций, назначен штраф в размере 1 000 руб. (л.д. 38, 39).

В связи с неуплатой штрафа МИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика направлено требование от 21.03.2018 < № >, что не подтверждается списком отправлений. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 10.04.2018 (л.д. 41).

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 27.05.2021 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 23.12.2022 судебный приказ № 2а-1500/2021 от 03.06.2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам, штрафам отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 26.05.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 11.08.2019, по требованию < № > в срок до 24.10.2017, по требованию < № > в срок до 19.12.2017, по требованиям < № > до 10.10.2018.

Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Инспекция не просила восстановить срок в связи пропуском для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по страховым взносам, штрафам, пени в связи с выполнением налоговым органом обязанности, установленной ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год, штрафам, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, суд отказывает налоговому органу в восстановлении срока, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки.

Аналогичная правовая позиция изложена в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 28.10.2020 по делу № 33а-14073/2020.

Таким образом, требования административного иска не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени, штрафам оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова