РЕШЕНИЕ
ИФИО1
03 апреля 2025 года Озёрский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Силивановой Г.М.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело №а-258/2025 по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 12 152,81 руб., в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 9 526,68 руб., в том числе :за февраль 2024г – 3 911,76 руб., за март 2024г. — 2 678,7 руб., за апрель 2024г. – 2 936,22 руб., задолженность по пеням в сумме 2 626,13руб., указывая на то, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход с 15.11.2023г. по настоящее время, на основании представленных налогоплательщиком сведений, отраженных в информационном ресурсе налогового органа, доход ФИО2 за февраль 2024г. составил 97 794,1 руб., за март 2024г. - 66 967,5 руб., за апрель 2024г. — 73 405,63 руб. на основании чего был начислен налог на профессиональный доход в размере 4% от полученного дохода: за февраль 2024г. – 3 911,76руб. (97 794,1 руб. *4%), за март 2024г. – 2 678,7руб. (66 967,5 руб. *4%), за апрель 2024г. – 2 936,22 руб. (73 405,63 руб. *4%). В установленный законом срок указанные суммы уплачены не были, в связи чем были начислены пени, которые составили 2 626,13руб.
Ответчик ФИО2 иск не признала, ссылаясь на то, что документы оформлены в ненадлежащем порядке, не представлены бухгалтерские документы, у истца отсутствует кассовый аппарат для приема платежей, испрашиваемые суммы взыскиваются на счет недружественной страны, т.к. в РФ все налоги отменены, с нее уже удержаны денежные средства 13.02.25г., поэтому она ничего платить не должна. Правильность расчета не оспаривала.
Выслушав объяснение, изучив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.
Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНИ, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в Порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В случае, если налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом, то взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст.48 НК РФ в судебном порядке.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, адрес регистрации: <адрес>, г.Озёры, <адрес>,, дата рождения 04.09.1976г., место рождения: <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно выписке из внутреннего электронного журнала Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход с 15.11.2023г. по настоящее время.
Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход применяется на основании положений статей Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Таким образом, доходы плательщика НПД определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию. Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца.
Сумма налога к уплате в бюджет определяется налоговым органом. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налоговый орган формирует уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч.2 ст.11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ М 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ М 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налог уплачивается по итогам календарного месяца (налоговый период).
Первым налоговым периодом является период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст. 9 Закона от 27.11.2018г. №).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (п.З ст. 11. Закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно требованию № по состоянию на 23.07.23г. за ответчиком значится задолженность: по транспортному налогу – 8 982 руб., земельному налогу – 2 390 руб., налогу на имущество физических лиц – 11 235 руб., а так же задолженность по пени в сумме 2 084,57 руб., срок платежа установлен до 16.11.2023г.
Согласно реестрам требование ответчику направлено.
Решением налогового органа № от 13.12.2023г. с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании №, в размере 39 210,42 руб.
На основании представленных налогоплательщиком сведений, отраженных в информационном ресурсе налогового органа, доход ФИО2 за февраль 2024г. составил 97 794,1 руб., за март 2024г. - 66 967,5 руб., за апрель 2024г. — 73 405,63 руб. на основании чего был начислен налог на профессиональный доход в размере 4% от полученного дохода: за февраль 2024г. – 3 911,76руб. (97 794,1 руб. *4%), за март 2024г. – 2 678,7руб. (66 967,5 руб. *4%), за апрель 2024г. – 2 936,22 руб. (73 405,63 руб. *4%).
Согласно п.1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ М 03-02-07/127259).
Следует отметить, что действующая форма требования содержит следующую справочную информацию:
1) «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования 06 уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено».
2) «Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
В случае неисполнения требования об уплате задолженности в Реестре решений о взыскании задолженности размещаются решения о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ, Копии указанного решения о взыскании в рамках статьи 46 НК РФ направляется физическому лицу в течение шести дней со дня его принятия через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).
В соответствии с абз.2 п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Данные изменения отражаются в личном кабинете налогоплательщика, копия уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС приложена к материалам дела.
Таким образом, несоответствие суммы задолженности, указанной в требовании 0б уплате налога, и суммы, взыскиваемой в рамках иска, предусмотрено действующим налоговым законодательством и нарушением не является.
В установленный законом срок испрашиваемые налоги на профессиональный доход уплачены не были (доказательств иного суду не представлено), соответственно, подлежат взысканию.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Решением суда от 21.11.2022г. с ФИО2, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>Б, взыскана недоимка за 2020г. по транспортному налогу в сумме 4 491 руб., пени в сумме 15,72 руб., налогу на имущество в сумме 5 649 руб., пени в сумме 19,77 руб., по земельному налогу в сумме 1 195 руб., пени в сумме 4,18 руб., а всего 11 374,67 руб.
Решением Озерского городского суда <адрес> от 10.09.2024г. с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 4621 №, выдан 1310.2021 года ГУ МВД России по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана заложенность по транспортному налогу в размере 8319 рублей 00 копеек за 2021, 2022 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 13049 рублей 00 копеек за 2021, 2022 годы; земельному налогу в размере 2942 рубля 00 копеек за 2021, 2022 годы; сумму совокупных пеней в размере 4034 рубля 28 копеек, а всего 24718 рублей 39 копеек.
Решением суда от 17.01.2025г. с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 4621 №, выдан 1310.2021 года ГУ МВД России по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 4 297 рублей 60 копеек, за январь 2024 года в размере 4 976 рублей 44 копеек, задолженность по совокупной пени в размере 1 091 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 365 рублей 21 копейку.
Общая сумма налогов, взысканных указанными выше решениями Озерского суда, составляет 35 645 руб. и отражена как «совокупная обязанность» (подробный расчет приведен в пояснениях к иску).
Определением мирового судьи от 23.08.24г. судебный приказ от 02.08.24г. о взыскании испрашиваемой задолженности отменен.
Согласно расчету задолженность ответчика по пени составляет:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
03.03.2024
10.06.2024
совокупная обязанность
пени ЕНС
100
-35645
300
16
-1901,06
03.03.2024
28.03.2024
налог на профессиональный доход
пени вне ЕНС
26
-9274,04
300
16
-128,6
29.03.2024
02.05.2024
налог на профессиональный доход
пени вне ЕНС
35
-13185,80
300
16
-246,13
03.05.2024
28.05.2024
налог на профессиональный доход
пени вне ЕНС
26
-15864,50
300
16
-219,99
29.05.2024
10.06.2024
налог на профессиональный доход
пени вне ЕНС
13
-188000,72
300
16
-130,335
ИТОГО
2626,13
Пени до сего времени не уплачены (доказательств иного суду не представлено), соответственно, подлежат взысканию.
Пени подлежат взысканию в испрашиваемой сумме за период с 03.03.24г., поскольку в решении суда от 17.01.2025г. дата окончания исчисления периода – по 04.03.24г.- является опиской, т.к. в таблице расчета задолженности количество дней просрочки за период с 29.02.24г. по 04.03.24г. указано 3 дня (л.10, дело №а-44\2025), а не 5, и размер пени 14,84р., а не 24, 73р., т.е. расчет произведен за 3 дня просрочки, значит до 02.03.24г.
Довод ответчика о том, что с нее уже удержаны денежные средства 13.02.25г. не является основанием для отказа в иске, т.к. в квитанции в строке «назначение перевода» указано «по решению о взыскании от 13.12.23г. № по ст.48 НК РФ», из решения № следует, что взысканы были транспортный налог, налог на имущество и земельный, т.е. данным решением взысканы иные налоги, а не испрашиваемые в данном иске, как и пени за иной период.
Иные доводы ответчика судом отклоняются как противоречащие собранным по делу доказательствам и приведенным нормам права.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>Б задолженность общем в размере 12 152,81 руб., в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 9 526,68 руб., в том числе: за февраль 2024г – 3 911,76 руб., за март 2024г. — 2 678,7 руб., за апрель 2024г. – 2 936,22 руб., задолженность по пеням в сумме 2 626,13руб. за период с 03.03.24г. по 10.06.24г. и госпошлину в доход федерального бюджета 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озёрский городской суд <адрес> в 1 месяц.
Судья Силиванова Г.М.
Мотивированное решение составлено 11.04.25г.