Административное дело №2а-161/2025

УИД 27RS0016-01-2025-000070-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вяземский 20 марта 2025г.

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе

председательствующего судьи Чистовой Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бондаренко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, в обоснование указывая, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю, в период с 26.08.2008 по 30.03.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с положениями п.1 ст.45 НК РФ ФИО1, как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2024 г. в размере 12 241,94 руб. (49 500*2/12)+(49 500/12*30/31).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым, органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164551 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо, единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 46 925,22 руб.

Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 28.12.2023 № 26100 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 50 447,96 рублей.

С учетом того, что на момент формирования заявления от 17.05.2024 сальдо ЕНС составляло 115 197,64 руб., в том числе по налогу — 101 695,94 руб., по пеням — 12 501,70 руб. (791,49 (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 11 710,21 (пени, начисленные в ЕНС)), по штрафам - 1 000,00 руб., а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил 101267,80 руб., в том числе по налогу – 89454,00 руб., по пеням – 10813,80 руб., по штрафу – 1000,00 руб., задолженность по указанному заявлению составила 13929,84 руб. (115197,64- 101267,80), в том числе по налогу – 12241,94 руб., по пеням -1687,90 руб.

Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением вынесении судебного приказа от 16.04.2024 (судебный приказ № 2а-1954/2024-53 от 07.05.2024) образовалась задолженность, подлежащая к взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 руб., налоговый орган 17.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 929,84 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 29.06.2024 № 2а-2564/2024-53 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 29.07.2024, так как от должника поступили возражения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирована настоящего искового заявления, в размере 13 929,84 руб., в том числе: по страховым взносам за период 2024 г. в размере 12 241,94 руб.; по пеням в размере 1687,90 руб. за период с 17.04.2024 по 17.05.2024.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 не просил об отложении слушания дела, не привел причины уважительности неявки в судебное заседание.

Административным истцом представлено заявление о частичном отказе от иска к административному ответчику, просит удовлетворить иск на сумму, не превышающую размер отрицательного сальдо на момент направления настоящего заявления в размере 2130,38 руб., в том числе: по страховым взносам за период 2024 год в размере 442,48 руб., по пеням в размере 1687,90 руб. за период с 17.04.2024 по 17.05.2024.

Определением суда от 20.03.2025 принят частичный отказ от иска, в сумме 11799,46 руб.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с положениями п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и вносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49000,00 руб. за расчетный период 2024 г.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете, является налогоплательщиком налогов и сборов, в период с 26.05.2008 по 30.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 в совокупном размере страховые взносы на ОПС и ОМС за расчётный период 2024 год, в установленный срок не уплатил.

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику за расчетный период 2024 год со сроком уплаты до 14.04.2024 были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 12241,94 руб.

Исходя из сроков уплаты (после 01.01.2023) определенная налоговым органом сумма страховых взносов за расчетный период 2024 г, на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 при формировании сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 05.01.2023 в сумме 1 791,49 руб., в том числе штрафа – 1000 рублей, пени - 791,49 рублей, пеня принята из ОКНО при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15541 от 16.04.2024 составило - общее сальдо в сумме 101267,80 рублей, в том числе пени 10813,80 рублей.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым, органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 07.07.2023 № 164551 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо, единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 46 925,22 руб., в том числе: по налогу - 43 211 руб., пени - 2 714,22 руб., штрафы - 1 000 рублей.

УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направил решение от 28.12.2023 № 26100 о взыскании задолженности по требованию от 07.07.2023 № 164551 в размере 50447,96 руб. в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 23.01.2025 по административному делу №2а-65/2025 с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 101253,46 руб., в том числе: 45842,00 руб. - совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётный период 2023 г.; 34445,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2022 г.; 8766,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2022 г.; 401,00 руб. - налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г.; 1000,00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ; 10799,46 руб. – пени в ЕНС по 16.04.2024 (решение не вступило в законную силу).

Поскольку страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 12 241,94 руб. за расчетный период 2024 год ответчиком не были оплачены, сальдо ЕНС числилось отрицательным, образовавшаяся задолженность после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности превысила 10 тысяч рублей, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 13929,84 руб. (заявление от 17.05.2024 № 23654), в том числе по налогам 12241,94 руб.; по пене в сумме 1687,90 руб. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности от 26.06.2024 № 2а-2564/2024-53, который был отменен 29.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

С учетом того, что истец отказался частично от взыскания задолженности по налоговым платежам, административные исковые требования в сумме, не превышающем размер отрицательного сальдо на момент направления настоящего заявления в размере 2130,38 руб., в том числе: по страховым взносам за период 2024 год в размере 442,48 руб., по пеням в размере 1687,90 руб. за период с 17.04.2024 по 17.05.2024, подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа в шестимесячный срок, на дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности не изменилась.

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами права, исходит из того, что факт наличия у ФИО1 недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС в налоговый период нашел свое подтверждение, ответчик обязан был производить оплату страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, предусмотренного действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 в установленный срок недоимки не уплатил.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, решения, правильность начисления налога и пени, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в заявленной сумме задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, исходя из цены иска 13929,84 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму в размере 2130,38 руб., в том числе: по страховым взносам за период 2024 год в размере 442,48 руб., по пеням в размере 1687,90 руб. за период с 17.04.2024 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025

Судья Т.С. Чистова