Решение по делу № 2А-1274/2023 от 09.10.2023

Дело № 2а-1274/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-000057-25

(мотивированное решение изготовлено 09.10.2023 )

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Талица 27.09.2023

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи С.А.Жерновниковой,

При секретаре Братановой Т.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд, с приведенным выше административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене, свои требования, мотивировав тем, что в период с 19.02.2020 по 22.02.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) и в 2021 году он являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-Ф3) плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 423, абз. 2 п.2 ст. 423, п. 7 ст. 6.1 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2021 год - не позднее 10.01.2022.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составила 32 448,00 руб.

Так как в добровольном порядке в срок, установленный законом, указанная сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена, на нее в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органомза каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов (с 11.01.2022 по 24.01.2022) начислена пеня в размере 128,71 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Так как в добровольном порядке в срок, установленный законом, сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена, на нее в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов (с 11.01.2022 по 24.01.2022) начислена пеня в размере 33,42 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 28.01.2022 ФИО1 направлено требование об уплате № 1010 по состоянию на 25.01.2022, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 7 (Партия 161150) от 28.01.2022.

Требование ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 1010 по состоянию на 25.01.2022 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 22.02.2022, согласно положению п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 22.08.2022.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене за 2021 год.

23.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 40 874,00 руб. и пене в размере 162,13 руб. (дело № 2а-802/2022). В связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения, судебный приказ определением суда от 21.07.2022 годы был отменен.

С учетом приведенных обстоятельств МИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд и просит взыскать со ФИО1: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (2021 год) в размере 32 448,00 руб. и пене в размере 128,71 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г., (2021 год) в размере 8 426,00 руб. и пене в размере 33,42 руб.

Административный истец - МИФНС России №19 по Свердловской области участия своего представителя в судебном заседании не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом и в срок.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом ив срок.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствиисо статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерацииплательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно части 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены п. 1, п.2ст. 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период 2021 год, они уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32448,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе вкачестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацев вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 19.02.2020 по 22.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), 22.02.2022 года, указанный статус он утратил в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.13-18).

Следовательно,административный ответчик в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов в виде фиксированных платежей, соответственно в соответствии с подп. 1,4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год составила 8 426,00 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составила 32 448,00 руб.(л.д.10)

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2021 год - не позднее 10.01.2022 года.

В связи с неуплатой указанных сумм, ФИО1, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 128,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 33,72 руб. (л.д.11).

Налоговым органом ФИО1 в порядке ст.69,70 НК РФ 28.01.2022 направлено требование № 1010 об уплате страховых взносов и соответствующих пеней по состоянию на 25.01.2022г.(л.д.7,8-9).

ФИО1 в добровольном порядке указанные требования не исполнил.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила32448,00 руб., пени 128,71 руб., на обязательное медицинское страхование 8426,00 руб., пени 33,42 руб.

В соответствии с абз. 4 п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в приведенный выше срок, такая сумма налогов, сборов, пеней, не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Течение срока в соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 1010 по состоянию на 25.01.2022 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 22.02.2022. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 22.08.2022.

18.03.2022 Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 за счет его имущества, обязательных платежей в общей сумме 41036,13 руб. (л.д.45-47).

23.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-802/2022 о взыскании со ФИО1 в пользу инспекции задолженности в общей сумме 41036,13 руб.(л.д.51)

21.07.2022 определением мирового судьи указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.52,53).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 20.01.2023 (л.д.4-6), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Расчет подлежащей взысканию суммы страховых взносов и пене произведен им верно, судом он проверен и принимается.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования), зависящая от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент ее применения истцом, нарушена не была.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с него за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 41036,13 руб.

Доводы административного истца, изложенные им в поданных в суд возражениях, относительно ранее вынесенного в упрощенном порядке решения ничем подтверждены не были. Основанием для освобождения ФИО1 от обязанности по оплате, установленных законом налогов и сборов они не являются.

Так как возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное обязательное медицинское страхование, в период, когда фактическая предпринимательская деятельность ими не осуществлялась, и доход ими не был получен по любым основаниям, законодателем не предусмотрена.

Уплата указанными лицами страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, а также прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения при предоставлении ему необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, действует на свой страх и риск и имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Поскольку с заявлением о регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до 2022 года ФИО1 в регистрирующий орган не обращался, основания для освобождения его от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период, в который он фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, по мнению суда нет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12 мая 2005 года N 211-0, от 16 марта 2006 года N 69-0, от 25 января 2018 года N 43-0, а также в Постановлении N 12-П от 09 апреля 2021 года (п. 5.3), в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог вустановленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающихобстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика, однако, как приведено выше, последним доказательств наличия у него таких обстоятельств суду представлено не было.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1431руб.80коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пене, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>) задолженность по страховым взносамв сумме 41036(сорок одна тысяча тридцать шесть рублей) 13 копеекиз них:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (2021 год) в размере 32 448,00 руб., пене в размере 128,71 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (2021 год) в размере 8 426,00 руб. и пене в размере 33,42 руб.

Взыскать соФИО1 государственную пошлину в размере 1431руб. 80 коп.,в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Талицкий районный суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А.Жерновникова