Решение по делу № 2А-608/2023 от 21.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Административное дело № 2а-608/2023

УИД: 66RS0010-01-2023-000059-85

Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 07 апреля 2023 года

Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 72 254 рубля 44 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени в размере 13 633 рубля 12 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копеек, пени в размере 3 200 рублей 89 копеек.

Административный иск мотивирован следующим. ФИО1 в период с 19 октября 2009 года по 14 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему были начислены суммы страховых взносов. Поскольку ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил, ему направлено требование от 12 января 2022 года №... в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени. До настоящего времени требование не исполнено.

21 апреля 2022 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на общую сумму 16 129 рублей 80 копеек, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 0 рублей 48 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 040 рублей 89 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 91 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 077 рублей 52 копеек. На основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 11 мая 2022 года № №..., который в связи с поступлением возражений от должника был отменен 18 июля 2022 года.

Задолженность по административному иску составляет 16 118 рублей 41 копейка. Она изменилась в связи со списанием пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года, пени по единому налогу на временный доход в соответствии со ст.ст. 11, 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Кроме того, ФИО1 были выставлены требования №... от 23 января 2018 года, №... от 24 января 2018 года, №... от 19 октября 2018 года об уплате страховых взносов и пени, которые до настоящего времени также не исполнены.

06 мая 2021 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 99 974 рубля 53 копейки, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 79 299 рублей, пени в размере 2 057 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 314 рублей, пени в размере 403 рублей 67 копеек. На основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №... от 20 августа 2021 года, который в связи с поступлением возражений от должника был отменен 18 июля 2022 года.

Задолженность по административному иску составляет 28 658 рублей 97 копеек. Требования от 22 января 2019 года №..., от 13 января 2020 года обеспечены мерами взыскания по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Задолженность по данным требованиям в административное исковое заявление не включена. Имеются исполнительные производства №... от 15 мая 2019 года, №... от 24 ноября 2020 года.

Кроме того, ФИО1 были выставлены требования №... от 23 января 2018 года, №... от 24 января 2018 года, № 19862 от 19 октября 2018 года об уплате страховых взносов и пени, которые до настоящего времени также не исполнены.

21 апреля 2021 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 27 477 рублей 06 копеек, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени в размере 32 рубля 96 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 040 рублей 94 копейки, пени в размере 13 рублей 67 копеек. На основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ № №... от 20 августа 2021 года, который в связи с поступлением возражений от должника был отменен 18 июля 2022 года.

В рамках административного иска задолженность не изменилась и составила 27 477 рублей 06 копеек.

Задолженность по страховым взносам, на которую начислены пени взыскана административным истцом в принудительном порядке, в том числе: за 2017 год на основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление №... от 28 февраля 2018 года о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (исполнительное производство №... от 05 марта 2018 года окончено в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»); за 2018 год на основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика №... от 06 мая 2019 года (действующее исполнительное производство №... от 15 мая 2019 года); за 2019 год на основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 3245 от 18 ноября 2020 года (действующее исполнительное производство №... от 24 ноября 2020 года); за 2020 год – судебный приказ № 2а-4015/2021 от 20 августа 2021 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайствами по существу дела к суду не обращался.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, применительно к недоимке за 2017 год) установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, применительно к недоимке за 2020 год) установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 октября 2009 года по 14 декабря 2020 года, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

Согласно расчету страховых взносов: обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23 400 рублей, за 2020 год – 19 389 рублей 49 копеек, обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4 590 рублей, за 2020 год – 8 040 рублей 94 копейки.

Страховые взносы до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 10 января 2018 года по 14 апреля 2018 года, с 08 декабря 2018 года по 11 января 2022 года.

Согласно представленным суду расчетам, проверенным судом и признанным математически верными, пени на обязательное пенсионное страхование составляют 13 633 рубля 12 копеек, пени на обязательное медицинское страхование составляют 3 200 рублей 89 копеек.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые требования:

- от 23 января 2018 года №... об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 23 400 рублей и пени в размере 36 рублей 27 копеек, со сроком исполнения до 12 февраля 2018 года;

- от 24 января 2018 года №... об уплате недоимки по страховым взносам на сумму 4 590 рублей и пени в размере 24 250 рублей 42 копеек, со сроком исполнения до 13 февраля 2018 года;

- от 19 октября 2018 года №... об уплате пени по страховым взносам в размере 625 рублей 59 копеек, со сроком исполнения до 09 ноября 2019 года;

- от 11 января 2021 года №... об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27 430 рублей 43 копеек и пени в размере 46 рублей 63 копеек, со сроком исполнения до12 февраля 2021 года;

- от 12 января 2022 года №... об уплате пени в размере 16 129 рублей 80 копеек, со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Требования в адрес налогоплательщика направлены через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 13 марта 2023 года №... ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 04 декабря 2013 года. Заявления о прекращении доступа в Личный кабинет от ФИО1 не поступало, доступ в Личный кабинет Инспекцией не заблокирован.

До настоящего времени требования не исполнены, на дату судебного заседания задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 2 и абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что до прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, налоговым органом предпринимались меры к взысканию задолженности по страховым взносам в рамках ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

11 мая 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 99 074 рублей 53 копеек, в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года в размере 79 299 рублей и пени в размере 2 057 рублей 86 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2019 года в размере 17 314 рублей и пени в размере 403 рублей 67 копеек. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 20 августа 2021 года №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 18 июля 2022 года.

22 апреля 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 27 477 рублей 06 копеек, в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек и пени в размере 32 рублей 96 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копеек и пени в размере 13 67 рублей. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 20 августа 2021 года №..., который в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 18 июля 2022 года.

11 мая 2022 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 0 рублей 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 040 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 088 рублей 43 копейки. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11 мая 2022 года № 2а-3108/2022, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 18 июля 2022 года.

В суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась 16 января 2023 года, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных истцом требований.

Расчет страховых взносов и пени, приведенный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным. Расчет взыскиваемых сумм соответствует требованиям гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что порядок и сроки принудительного взыскания страховых взносов и пени не нарушены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 367 рублей 63 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в г. Нижний Тагил Свердловской области, зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 72 254 рубля 44 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2020 год в размере 19 389 рублей 49 копеек, пени в размере 13 633 рубля 12 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2020 год в размере 8 040 рублей 94 копеек, пени в размере 3 200 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 367 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова