Дело №2а-1346/2023

УИД 52 RS0013-01-2023-001301-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области, инспекция или налоговый орган) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год, а также пени, начисленных на данную недоимку, а всего в сумме 218,72 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, который является объектом налогообложения. Инспекцией был произведен расчет налога и в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №** от 21.09.2017 с расчетом земельного налога за 2015 г. в сумме 201,00 руб. к оплате в срок до 01.12.2017. Налог оплачен не был, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования, а именно налогоплательщику было направлено требование №** от 22.11.2018 об уплате недоимки по налогу в сумме 201,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 17,72 руб. в срок до 10.01.2019, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 15.07.2022 был вынесен судебный приказ №2а-1935/2022, определением от 01.03.2023 в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от административного ответчика относительно применения которого, а также по существу заявленных требований, не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка кадастровый номер НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (дата регистрации права ДДММГГГГ, дата прекращения права ДДММГГГГ), признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог за 2015 год (в пределах 3-х предшествующих налоговых периодов - п.4 ст.397 НК РФ), ей было направлено уведомление №** от 21.09.2017 с расчетом земельного налога за 2015 г. исходя из периода владения 2 месяца в 2015 г., кадастровой стоимости объекта, равной 401290,00 руб., и налоговой ставки 0,3%, в срок до 01.12.2017 подлежал уплате налог в сумме 201,00 руб..

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок земельный налог за 2015 г. оплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование №** от 22.11.2018 об уплате недоимки по налогу в сумме 201,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 17,72 руб. в срок до 10.01.2019.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование было направлено должнику заказным письмом 22.11.2018, согласно сведениям программы АИС Налог-3 ПРОМ значится полученным ответчиком 06.12.2018, а по правилам п.6 ст.69 НК РФ - не позднее 29.11.2018 (по истечении шести дней с даты отправки).

Срок направления требования (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленный в требовании срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент обращения с заявлением к мировому судье) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 08.07.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 15.07.2022 мировым судьей судебного участка №4 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-1935/2022, определением от 01.03.2023 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 28.06.2023 (принято к отправке в отделении связи).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев по истечении 3-х лет с 10.01.2019 - установленной даты исполнения по требованию №** от 22.11.2018, поскольку сумма недоимки не превысила установленный в п.2 ст.48 НК РФ предел) и с административным иском (6 месяцев с 01.03.2023 - даты отмены судебного приказа от 15.07.2022), не пропущены.

Расчет пеней за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного размера в требовании.

Сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате земельного налога материалы дела не содержат, по состоянию на февраль 2015 г. она, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, установленного возраста для назначения страховой пенсии по старости (ст.8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях") не достигла.

С учетом вышеизложенного суд считает исковые налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 часть текста отсутствует, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 201 рубль 00 копеек (КБК **, ОКТМО **) и пени в сумме 17 рублей 72 копейки (КБК **, ОКТМО **) а всего 218 рублей 72 копейки с зачислением на счет: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН<***>, КПП 770801001, счет №0310064300000018500, КБК 18201061201010000510, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, корреспондентский счет №40102810445370000059, БИК банка 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья – Д.Н. Корокозов