Решение по делу № 2А-10578/2024 от 28.02.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 рублей за 2021 год.

Дело №2а-3473/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года Санкт-Петербург

Судья Калининского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 рублей за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по доходу, полученному в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1% с дохода свыше 300.000 рублей, в сумме 1.111 руб. 71 коп. Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 в период с 16.04.2020 по 06.07.2022 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель. ФИО1 представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, где указала общий доход 411.468 руб., в связи с чем обязана была уплатить налог на полученный доход свыше 300.000 руб. в размере 1%, то есть в сумме 1.114 руб. 68 коп. Уплата налога произведена в сумме 2 руб. 97 коп. Требование об уплате налога осталось без удовлетворения.

В дальнейшем. Налоговый орган просил исправить описку, просил взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 руб. за 2021 год.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.04.2020 по 06.07.2022.

24.01.2022 ФИО1 направила по почте в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, согласно которой ею в 2021 году получен доход 411.468 руб.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.5 си. 419 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч.9 ст. 419 Налогового кодекса РФ в целях применения положений п.п. 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300.000 руб. не уплачен, в связи с чем налог составляет:

(411.468 руб. – 300.000 руб.) х 1% = 1.114 руб. 68 коп.

Из административного иска следует, что часть налога была оплачена в размере 2 руб. 97 коп. Таким образом, сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1, составляет 1.114 руб. 68 коп. – 2 руб. 97 коп. = 1.111 руб. 71 коп.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного суд Российской Федерации № от 25.10.2024, в обязанности суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, входит проверка не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей после 01.01.2023 года, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, содержало указание на срок, предусмотренный для добровольной уплаты имеющейся задолженности - 11.09.2023 года, в связи с чем, первое заявление о вынесении судебного приказа, сформированное на основании указанного требования, могло быть представлено в адрес судебного участка в 6-ти месячный срок с указанной даты, т.е. до 11.03.2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ №, представлено в суд, согласно сведениям, указанным в определении суда о его отмене, 25.12.2023, т.е. в срок установленный законом.

Административное исковое заявление № от 09.12.2024, сформированное на основании определения об отмене судебного приказа № от 26.07.2024, могло быть представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в шестимесячный срок, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, т.е. до 26.01.2025.

Административное исковое заявление № от 09.12.2024 поступило в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга 23.12.2024 года, т.е. в срок установленный законом.

Таким образом, имеются основания для взыскания указанной недоимки.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 рублей за 2021 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300.000 рублей за 2021 год, в размере 1.111 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4.000 руб.

Разъяснить ФИО1, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья

УИД 78RS0005-01-2024-015835-74.