Решение по делу № 2А-1-319/2023 от 21.06.2023

Дело №2а-1-319/2023

УИД 40RS0001-01-2022-012224-09

Решение

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Гудзь И.В.,

при секретаре Савкиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области о признании требований об уплате налогов, взносов, пени незаконными

УСТАНОВИЛ:

13.09.2022 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, просил взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15117 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3323 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 руб. 48 коп. задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1231 руб., пени в размере 11004 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением суда принят встречный иск ФИО1 в лице представителя по доверенности ФИО2 о признании требований об уплате налогов, взносов, пени незаконными для совместного рассмотрения с первоначальным иском.

Определением суда от 30 мая 2023 года произведена замена ИФНС России по ленинскому округу города Калуги правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по калужской области.

Управление федеральной налоговой службы России по Калужской области, уточнив требования, просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1231 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ее представитель по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения иска, указав, что пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, также необоснованно рассчитан налог в отношении одного земельного участка, без учета вида его разрешенного использования.

Выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы настоящего дела, административные дела 2а-1-1050/2020, 2а-1-556/2021, 2а-1-7551/2022 2а-1-3984/2021, административные дела 2а-205/2022, №2а-58/2022 мирового судьи судебного участка №12 Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 3).

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела и не оспаривалось представителем ответчика, в собственности административного ответчика в 2019 году находились следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За 2019 год ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги ответчику был начислен земельный налог в сумме 1231 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось административному ответчику об уплате налога в установленный законом срок.

В связи с неуплатой суммы налога административному ответчику было направлено требование № об уплате налога и пени, начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому округу города Калуги обратилось к мировому судье судебного участка № 12 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019 год

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи поступлением возражений от должника.

С настоящим иском в суд ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уточненному расчету истца сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет в сумме 1231 руб., на взыскании которой настаивал административный истец.

При этом суд учитывает следующее. Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N № разъяснения по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования части земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства, состоящие в следующем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налогообложение производится по налоговым ставкам, не превышающим 0,3 процента их кадастровой стоимости.

Как следует из данной нормы Налогового кодекса, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

При этом Налоговым кодексом не предусмотрено применение различных налоговых ставок к одному земельному участку сельскохозяйственного назначения. Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Как следует из представленных в дело 2а-1-3984/2023 документов, ФИО1 постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ начальника отдела государственного земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному надзору и фитосанитарному надзору по Калужской области была привлечена к административной ответственности по ч.1.1 ст. 8.8 КоАП РФ за неиспользование земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> для ведения сельскохозяйственного производства.

При этом, производя начисление земельного налога как за 2018 год, так и за 2019 год, налоговый орган не проверил факт устранения либо не устранения собственником земельного участка выявленного в 2015 году нарушения.

Таким образом, суд полагает, что за спорный налоговый период в отношении земельного участка с кадастровым номером 40:22:210101:164 подлежит применению ставка- 0,3%.

Доказательств уплаты налога за спорный период административным ответчиком не представлено, также не подтверждено карточкой расчета с бюджетом налогоплательщика.

На основании установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения с данным иском в суд, с учетом положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, признает настоятельными.

В силу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В соответствии с частью 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

Из материалов дела, а также из объяснений представителя ФИО1 ФИО2, данных в судебном заседании, следует, что ФИО1 в вышестоящий налоговый орган для оспаривания обжалуемых ею налоговых требований не обращалась.

Учитывая изложенные конкретные обстоятельства по делу, а также учитывая, что необходимость обязательного досудебного обжалования акта налогового органа ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд прямо установлена пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, то несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем встречное административное исковое заявление ФИО1 к Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области о признании незаконными требований об уплате налогов, взносов, пени подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования УФНС России по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1143 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Встречное исковое заявление ФИО1 к Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области о признании незаконными требований об уплате налогов, взносов, пени оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда Калужской области.

Председательствующий И.В.Гудзь

Мотивированное решение составлено 23 июня 2023 года