Дело №2а-3272/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 г. г.Смоленск
Ленинский районный суд г.Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Фроловой С.Л.
при секретаре Юрьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС (задолженность по страховым взносам и пени) в размере 33 262 руб. 31 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 080 руб. 65 коп., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 181 руб. 66 коп., указав, что административный ответчик, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, не выполнил своевременно и в полном объеме установленную законом обязанность по уплате в бюджет соответствующего налога и в срок, установленный в требованиях налогового органа об оплате взыскиваемых денежных сумм, данные требования в добровольном порядке не исполнил.
Представитель УФНС России по Смоленской области, ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования.
ФИО1, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился, возражений не представил.
Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из положений п.п.1, 6 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования индивидуальные предприниматели.
Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ (далее - НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 г.
Сумма страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которую необходимо уплатить ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. составила - 26 080,65 руб.: 49 500 руб. : 12 * 6 = 24 750 руб. (фиксированный платеж за полные месяцы ведения деятельности); 49 500 руб. : 12:31 * 10 = 1 330,65 руб. (фиксированный платеж за не полностью отработанный месяц); 24 750 руб. + 1 330,65 руб. = 26 080,65 руб. (фиксированный платеж страховых взносов за неполный год).
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные сроки ФИО1 не уплачена.
Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., которое в установленный в требовании срок не исполнено, отрицательное сальдо не погашено.
Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, определено взыскать с ФИО1 задолженность, согласно ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ №.
Определением мирового судьи судебного участка №7 г.Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС (задолженность по страховым взносам и пени) в размере 33 262 руб. 31 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 080 руб. 65 коп., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 181 руб. 66 коп., который отменен определением мирового судьи судебного участка №7 г.Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в части истребуемого налогового платежа значится непогашенным.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Административным ответчиком доказательств надлежащего и полного исполнения своих налоговых обязательств в установленные законом сроки и (или) к моменту рассмотрения дела в материалы дела не представлено.
Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора в части взыскания задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в размере 26 080 руб. 65 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу, установленному ст. ст. 44, 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).
Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежат ко взысканию пени в общем размере 7 181 руб. 66 коп.
Правильность осуществленного УФНС России по Смоленской области расчета подлежащих взысканию суммы пени административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.
При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Удовлетворение административного иска влечет взыскание с административного ответчика в доход бюджета также государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области с зачислением в соответствующий бюджет отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 33 262 руб. 31 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 080 руб. 65 коп., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 181 руб. 66 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> госпошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение одного месяца.
Судья С.Л.Фролова
Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД: 67RS0002-01-2025-003322-39
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3272/2025