Дело № 2а-2192/2022 КОПИЯ
УИД 42RS0002-01-2022-003081-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Беловский городской суд Кемеровской области
в составе
председательствующего судьи Ильинковой Я.Б.,
при секретаре Аглиулине С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово
13 декабря 2022
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц и пени в общем размере 11597,88 руб. а именно: за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1191 руб., и пени в сумме 17,97 руб., за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3546 руб. и пени в сумме 39,18 руб., за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6780 руб. и пени в сумме 23,73 руб.
Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - налоговая инспекция № 2). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту — Приказ ФНС от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (далее по тексту — Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;
- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам страховым взносам и пени, является Инспекция.
На основании п.1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате транспортного налога за 2018,2019,2020 годы, что подтверждается следующим.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно сведениям представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:
модель
тип ТС
мощность
л/с
ставка
период
владения
сумма
налога,
руб.
<данные изъяты> гос. номер
№
Автомобили
легковые
135.00
14.00
с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2019
1890 руб.
(2018 год)
472 руб.
(2019 год)
<данные изъяты> <данные изъяты>
<данные изъяты>
гос. номер
№
Автомобили
легковые
184.00
45.00
с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время
3053 руб.
(2019 год)
6780 руб.
(2020 год)
С учетом налоговых льгот
Итого: 11517 руб.
Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее 01.12.2020г., 2020 год – не позднее 01.12.2021г.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 г.
Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020 годы в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 11517 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2018 год исчислены пени в сумме 22,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.02.2020г., за 2019 год исчислены пени в сумме 39,18 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год исчислены пени в сумме 23,73 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2021г.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за 2018 год в размере 1191 руб., и пене в размере 17,97 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ гг. погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 3546 руб., и пене в размере 39,18 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до 25.01.2022г. погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 6780 руб., и пене в размере 23,73 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в с общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
ДД.ММ.ГГГГ Налоговой инспекцией № 2 мировому судье судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2018, 2019, 2020 годы.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1280/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так и срок для подачи в суд административного искового заявления.
В судебное заседание не явились: административный истец, административный ответчик – ФИО1 представил письменное возражение и квитанции об оплате задолженности по транспортному налогу и пени, извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Кодекса).
В пп.4 п.1 ст.23 Кодекса установлено, что в обязанности налогоплательщика также входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В исполнении п.п.4,5 ст.362 НК РФ органы государственной регистрации транспортных средств сообщают в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти.
Согласно сведениям ГИБДД налогоплательщик имел в 2018,2019,2020 гг. зарегистрированные на его имя транспортные средства в количестве 2 шт., согласно приложений.
В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается год.
На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018г. – 1191 руб., за 2019г. – 3546 руб., за 2020г. - 6780 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за 2018 г. – 17,97 руб., за 2019г. – 39,18 руб., за 2020г. – 23,73 руб.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В нарушении п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2018,2019,2020 годы в размере 11517 рублей.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за 2018,2019,2020 годы в сумме 80,88 руб.
В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику заказным письмом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику заказным письмом были направлены требования об уплате налога и пени № от 13.02.2020г. со сроком уплаты до 30.03.2020г., № от 18.02.2021г. 25.01.2022г.
В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № 2а-1280/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу недоимки по налогам.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С настоящим административным иском истец обратился 11.08.2022 (вх. №), к мировому судье за вынесением судебного приказа – 13.05.2022г., что соответствует требованиям закона.
Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.
Доводы административного ответчика, изложенные в возражении о том, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за транспортный налог за 2018 год взысканию не подлежит, в связи с истечением срока давности, который истек в 2021г. суд полагает не состоятельными, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ действующего на момент направления требования) срок для обращения в суд не истек.
Однако, проверив данный расчет, суд, считает его выполненным не верно.
Кроме того, административным ответчиком предоставлены квитанции об уплате транспортного налога по требованию № от 18.02.20ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3546 руб., пени в размере 39,18 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 6780 руб., пени 23,73 руб. В связи с чем, судом был направлен запрос в налоговый орган о перерасчете задолженности по транспортному налогу с учетом уплаты административным ответчиком указанных сумм.
Из ответа налоговой инспекции следует, что в сентябре 2019 года, в связи с предоставлением льгот ФИО1 налоговым органом произведены перерасчеты транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 год, согласно которым налог к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год составил 390,00 руб., за 2017 год – 390,00 руб., за 2018 год – 411,00 руб. В установленный срок транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы не уплачены. В порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по транспортному налогу не уплачена. В связи с чем, налоговой орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Платежи, произведенные ФИО1 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3546,00 руб. (налог) и в сумме 39,18 руб. (пеня), а также в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6780,00 руб. (налог) и в сумме 23,73 руб. (пеня), отражены в информационных ресурсах налогового органа и зачтены в хронологическом порядке, в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу, начиная с задолженности за более ранние налоговые периоды. Таким образом, в настоящее время у налогоплательщика имеется задолженность по требованиям об уплате:
- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,76 руб., в том числе пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5,88 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5,88 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,18 руб. (пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год);
- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1235,73 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1212,00 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23,73 руб.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что, в связи с неисполнением со стороны административного ответчика в полном объеме обязательств по уплате налога, требования истца о взыскании недоимки по налогу и пени подлежат удовлетворению частично, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,88 руб., за 2017 год в размере 5,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 39,18 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в размере 1212,00 руб., пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 23,73 руб.
В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно подпункту 1 п.1ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 400 руб.
Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясьст.290,291-294КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц и пени в общем размере 1286,67 руб. а именно: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,88 руб., за 2017 год в размере 5,88 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 39,18 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог по транспортному налогу за 2020 год в размере 1212,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 23,73 руб., в доход государства.
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:
МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области
ИНН: <***>
КПП: 421201001
Банк получателя: отделение Кемерово г. Кемерово // УФК по Кемеровской области – Кузбассу г. Кемерово
Кор. счет: 40102810745370000032
Номер казначейского счета: 03100643000000013900
БИК банка получателя: 013207212
ОКТМО: 32707000
КБК транспортного налога: 18210604012021000110
КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022100110
В остальной части, по заявленным требованиям, отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.
Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова
В мотивированной форме решение суда изготовлено 26.12.2022.