Дело 70RS0001-01-2022-002974-43
Производство № 2а-1881/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 августа 2022 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.,
при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1881/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 40611,42 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС в размере 30622,20 руб., в том числе: 2696,01 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 23704,44 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 4221,75 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021,
- пени по УСН в сумме 9989,22 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 28.11.2011 поставлен на учет в налоговых органах в качестве ИП. Указанные суммы страховых взносов за 2017, 2018 годы не оплачены в установленный срок, в связи с чем начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Инспекцией направлено требование /________/ от 17.08.2021 с предложением уплатить пени по страховым взносам на ОПС на общую сумму 30797,51 руб., которое в срок не исполнено. ФИО1 также в соответствии с п.1 ст. 346 прим.12 НК РФ является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. За 2017 год представил налоговую декларацию по УСН. В установленный срок УСН в сумме 127205 руб. уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 24277,08 руб. Указанное требование /________/ от 17.08.2021 было направлено, однако, не исполнено. 10.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 55074,59 руб., который 06.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника. Сумма задолженности налогоплательщиком частично погашена и составляет 40611,42 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области представителя в суд не направила, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.
С учетом положений ст. 150 КАС Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В связи с вступлением с 01.07.2017 в силу Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.
Согласно ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).
В силу п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
В соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п.1 ст. 346.12 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 346.18 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения по УСН являются доходы индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 7 статьи 346.21 НК Российской Федерации авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Судом установлено, следует из распечатки сведений о постановке на учет, что ФИО1 28.11.2011 поставлен на учет в качестве ИП, ИНН /________/; 31.10.2018 деятельность прекращена.
В соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Учитывая, что суммы налогов не оплачены в установленный законом срок, Инспекцией 18.08.2021 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ от 17.08.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в размере 24277,08 руб. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (пени по УСН), 30797,51 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. Установлен срок уплаты страховых взносов, пени – до 30.09.2021.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требование об уплате пеней направлено административным истцом ФИО1 в надлежащей форме и в установленные законом сроки, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка рассмотрения спора.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Проверив по правилам ст.75 НК Российской Федерации расчет заявленной ко взысканию суммы пени, начисленной на недоимку по пени по страховым взносам на ОПС, а также начисленной на недоимку по УСН, суд признает его верным.
В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы гл. 8 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно требованию /________/ от 17.08.2021 уплата недоимки должна была быть произведена в срок до 30.09.2021.
Из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска МИФНС России №7 по Томской области обратилась в декабре 2021 года, то есть в пределах 6-месячного срока, исчисляемого с 01.10.2021.
Мировым судьей вынесен судебный приказ от 10.12.2021 по делу №2а-3670/21 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска от 06.04.2022 указанный судебный приказ от 10.12.2021 в связи с возражениями административного ответчика отменен.
В Кировский районный суд г. Томска настоящее административное исковое заявление направлено 07.02.2022, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за указанный расчетный период не пропущен.
Административным истцом указано на частичную уплату задолженности; задолженность составляет 40611,42 руб.
Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика оплаты задолженности, требование МИФНС России №7 по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40611,42 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в размере 30622,20 руб., из которых 2696,01 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 23704,44 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 4221,75 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, а также пени по УСН в сумме 9989,22 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, подлежат удовлетворению.
На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Кемерово» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1418,34 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь ст.177–180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 40 611 (сорок тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 42 копейки, в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС в размере 30622,20 руб., из которых: 2696,01 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 23704,44 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021, 4221,75 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021;
- пени по УСН в сумме 9989,22 руб. за период с 21.12.2018 по 16.08.2021.
Реквизиты получателя:
УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя – Отделение Томск, г. Томск, Расчетный счет: /________/, БИК /________/, Код ОКТМО /________/, КБК /________/ – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, КБК /________/ – уплата пени УСН.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 418 (одна тысяча четыреста восемнадцать) рублей 34 копейки.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 24.08.2022.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк
Копия верна.
Председательствующий Е.Н. Порохнюк
Помощник судьи И.А. Сафиулина