дело № 2а-793/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2022 года г. Буденновск

Будённовский городской суд Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

секретаря судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (далее МИФНС № по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указано, что на налоговом учёте в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ) Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 23.06.2021 г.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 23.07.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 14241,07 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 3698,08 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 75,72 рублей.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 19,66 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 17939,15 рублей, пени - 95,38 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 15.10.2021 года судебный приказ № от 27.09.2021 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 15.04.2022 года.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 3698,08 рублей, пеня в размере 19,66 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 14241,07 рублей, пеня в размере 75,72 рублей, на общую сумму 18034,53 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.13), а также пояснения к административному исковому заявлению, в котором указал, что предметом административных исковых требований МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 является задолженность по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 18034,53 рублей. Административный ответчик просит суд отказать Инспекции в удовлетворении административных исковых требований, указывая, что требования налогового органа являются погашенными в связи с признанием административного ответчика несостоятельным (банкротом) решением Арбитражного суда Ставропольского края. Инспекция не согласна с доводами административного ответчика по следующим основаниям.

На основании ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве).

На основании п. 3 ст. 63 Закона о банкротстве для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном Законом о банкротстве.

В установленные НК РФ сроки ответчиком страховые взносы за 2021 год не уплачены, налоговым органом начислены пени.

Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 03.03.2020 года заявление о признании должника банкротом ФИО1 принято к производству.

На основании изложенного недоимки за 2021 год по страховым взносам являются текущим, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год тоже являются текущими платежами. При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. Предоставил заявление, в котором указал, что 31.03.2021 г. арбитражным судом Ставропольского края в отношении него введена процедура реструктуризации долгов (дело №№). В связи с чем, просил суд отказать истцу ИФНС № в удовлетворении данного административного иска.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода ФИО1 за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из содержания п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 20.06.2021 г., таким образом, он, не позднее 05.07.2021 г. должен был уплатить страховые взносы по обоим видам страхования, однако свои обязанности не исполнил.

Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 14241,07 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 3698,08 рублей,

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от 23.07.2021 года, в котором ему предлагалось оплатить недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 17939,15 рублей, а так же пени в размере 95,38 рублей в срок до 24.08.2021 года. Сведений о поступлении указанной в требовании суммы в бюджет не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате взносов послужило основанием для начислена пени на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, которая составляет: пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 75,72 рублей; пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 19,66 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: страховые взносы - 17 939,15рублей, пени - 95,38 рублей.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно налогового требования № от 23.07.2021 года об уплате недоимок и пени, направленного в адрес ФИО1, он обязан оплатить имеющуюся задолженность до 24.08.2021 года, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 24.02.2022 года. Указанный срок не пропущен, поскольку 27.09.2021 года мировым судьей судебного участка № города Будённовска и Будённовского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени в пользу взыскателя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мировым судьей судебного участка № г. Будённовска и Будённовского района 15 октября 2021 года было вынесено определение об отмене вышеуказанного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 15.04.2022 года. Административный истец обратился в суд 13.04.2022 года, (согласно отметки на штампе входящей корреспонденции), из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчёта суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности суду не представлено. Доводы административного ответчика ФИО1 о невозможности взыскания в пользу МИФНС России № по СК задолженности за 2021 год в связи с признанием ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) на основании определения арбитражного суда Ставропольского края от 29.07.2020 г. и введении в отношении него процедуры реструктуризации долгов, суд находит несостоятельными.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве).

Согласно разъяснений абз. 2 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

МИФНС России № по СК заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а так же о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Таким образом, поскольку указанные недоимки возникли после вынесения Арбитражным судом Ставропольского края определения о принятии к производству заявления ФИО1 о признании должника банкротом, недоимки за 2021 год по страховым взносам являются текущими платежами. Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год тоже являются текущими платежами.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС России № по СК требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в соответствии с действующим законодательством подлежат взысканию вне процедуры банкротства, в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Исходя из того, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей Инспекцией не нарушены, доводы изложенные стороной истца нашли свое подтверждение, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 721,38 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2021 год в размере 3698,08 рублей, пеня в размере 19,66 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды: налог за 2021 год в размере 14241,07 рублей, пеня в размере 75,72 рублей,

на общую сумму 18 034 (восемнадцать тысяч тридцать четыре) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 721 (семьсот двадцать один) рубль 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 июня 2022 года.

Судья О.Г. Соловьева