Решение по делу № 2А-2337/2022 от 27.01.2023 | Ступинский городской суд (Московская область)

Дело 2а-69/2023

УИД 50RS0046-01-2022-002831-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 27 января 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Шутьевой Л.В., при секретаре Абесламидзе Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО6 к Межрайонной ИФНС №9 по Московской области о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, и обязанность по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к МИФНС № 9 по Московской области, в котором с учетом уточнения требований, просит: 1) Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты>

-по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере <данные изъяты>

-по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>

а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере <данные изъяты> в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 48, 70 НК РФ.

Требования административного истца обоснованы тем, что ФИО3 с 20.03.2017г. по 25.04.2018г. была зарегистрирована как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ (ОГРНИП №).

ДД.ММ.ГГГГг. через личный кабинет налогоплательщика ею была получена справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 16.08.2022г., в которой отражена задолженность на общую сумму <данные изъяты> из которых:

-<данные изъяты> - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2018г.

- <данные изъяты> - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2018г.,

- <данные изъяты> недоимка по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сроком уплаты до 10.05.2018г.,

-<данные изъяты> - недоимка по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере сроком уплаты до 10.05.2018г.,

-<данные изъяты> недоимка по налогу на добавленную стоимость сроком уплаты 25.01.2018г., 25.02.2018г., 25.03.2018г.

-<данные изъяты> - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности сроком уплаты до 25.04.2018г.,

-<данные изъяты> - общая сумма пени.

Однако через личный кабинет налогоплательщика ей были выставлены требования №№ 20251, 21025 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.08.2022г., 12.08.2022г. с предлагаемым сроком оплаты до 20.09.2022г., 28.09.2022г. соответственно. Установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога (сбора, страховых взносов), указанные в требованиях - до 09.01.2018г. 10.05.2018г. Следовательно, срок направления требования согласно ст.70 НК РФ истек.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки в общем размере <данные изъяты> образовалась в 2018 году, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 16.08.2022г. задолженность на общую сумму <данные изъяты> является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО3 и её представитель в судебном заседании поддержали исковые требования и просили удовлетворить с учетом их уточнения, указывая, что, несмотря на решение Ступинского суда от 15.08.2022г. по делу №2а-1616/2022 и письмо налогового органа о сторнировании, в личном кабинете отображается спорная задолженность.

Представитель административного ответчика в судебном заседании решение оставил на усмотрение суда.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно нормам статьи 432 Кодекса, исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии с нормами, установленными статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками в фиксированном размере.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Из взаимосвязи положений пунктов 1, 6 и 9 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 69 и 70 Кодекса, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 НК РФ (пункт 2 статьи 57 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.п. 4 п.1 ст. 59 НК РФ Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО3 с 20.03.2017г. по 25.04.2018г. была зарегистрирована как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ (ОГРНИП №).

16 августа 2022г. через личный кабинет налогоплательщика поступила справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 16.08.2022г., в которой отражена задолженность на общую сумму <данные изъяты> из которых: -<данные изъяты> - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2018г. - <данные изъяты> - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере сроком уплаты до 09.01.2018г., - <данные изъяты> недоимка по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сроком уплаты до 10.05.2018г., -<данные изъяты> - недоимка по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере сроком уплаты до 10.05.2018г., -<данные изъяты> недоимка по налогу на добавленную стоимость сроком уплаты 25.01.2018г., 25.02.2018г., 25.03.2018г. -<данные изъяты> - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности сроком уплаты до 25.04.2018г., <данные изъяты> - общая сумма пени.

Через личный кабинет налогоплательщика ей были выставлены требования №№ 20251, 21025 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.08.2022г., 12.08.2022г. с предлагаемым сроком оплаты до 20.09.2022г., 28.09.2022г. соответственно. Установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога (сбора, страховых взносов), указанные в требованиях - до 09.01.2018г. 10.05.2018г.

15.08.2022г. Решением Ступинского городского суда, вступившим в законную силу 23.11.2022г. Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу <данные изъяты> рубля: - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). -Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере <данные изъяты>. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) оставлено без удовлетворения.

Согласно информационного письма от 17.11.202г. Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области, 01.11.2022 года Инспекцией во исполнение решения УФНС России по Московской области от 26.09.2022 № 07-12/065197 проведены мероприятий по сторнированию начислений страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. (в том числе: на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.) и 2018 год в размере <данные изъяты>. (в том числе: на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.)

Согласно абзацу 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

Учитывая, что срок уплаты страховых взносов за 2017 год - 09.01.2018, за 2018 год - 09.01.2019, у налогового органа отсутствовали законные основания для формирования Требований в отношении задолженности за 2017-2018 годы, поскольку Инспекцией нарушен срок, установленный статьей 70 НК РФ (не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога).

Таким образом, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с Заявителя задолженности по страховым взносам за периоды 2017-2018 годы.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, применительно к требованиям законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд находит административное исковое заявление ФИО3 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 ФИО6 к Межрайонной ИФНС №9 по Московской области, с учетом уточнения требований, удовлетворить:

Признать невозможной к взысканию Межрайонной ИФНС №9 по Московской области недоимку ФИО1 ФИО6: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты>

-по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>

-задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 27 февраля 2023 года.

Федеральный судья Шутьева Л.В.