Решение по делу № 2А-628/2025 от 21.01.2025 - о признании незаконным решения о взыскании задолженности по обязательным платежам, признании безнадежными к взысканию сумм задолженности по обязательным платежам, возложении обязанности учесть произведенные платежи и прекратить обязанность по оплате налога на сумму задолженности.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе

председательствующего судьи Рахматулиной Е.А.,

при секретаре Коноваловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...> административное дело № 2а-628/2025 по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании незаконным решения о взыскании задолженности по обязательным платежам, признании безнадежными к взысканию сумм задолженности по обязательным платежам, возложении обязанности учесть произведенные платежи и прекратить обязанность по оплате налога на сумму задолженности,

установил:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением, указав, что административным ответчиком 20.03.2024 года вынесено решение № о взыскании с него задолженности, отраженной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 26 659,56 руб. Не согласившись с суммой задолженности, 10.04.2024 года он подал жалобу на указанное решение в УФНС России по Астраханской области, получил ответ 03.05.2024 года, в котором ответчик согласился с отсутствием оснований для включение в решение суммы задолженности во взыскании которой отказано решением Володарского районного суда Астраханской области от 11.11.2020 года. При этом ответчик настаивал на правомерности указания задолженности в размере 14 247,10 руб. и оспариваемое решение не отменил.

17.05.2024 года истец обратился с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу. В ответе на это обращение от 13.06.2024 года налоговый орган оставил часть его требований без рассмотрения, а часть без удовлетворения. Поскольку решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с него задолженности не отменено и не изменено и сумма задолженности осталась прежней, чем существенно нарушены его права, вынужден обратиться в суд и просит признать его незаконным в части взыскания задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 года №, в размере 26 659,56 руб.; признать безнадежной к взысканию задолженность и прекратить обязанность по ее уплате, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с вступлением в законную силу решений от 11.11.2020 года и от 17.02.2021 года Володарского районного суда Астраханской области; обязать ответчика учесть платежи, произведенные 03.12.2020 года и 09.02.2021 года в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы; прекратить обязанность по уплате налога в размере 6 531,86 руб., указанную в письме УФНС России по Астраханской области от 06.06.2024 года №.

В судебное заседание истец ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель УФНС России по Астраханской области ФИО3, представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу ФИО4 возражали против удовлетворения заявленных требований.

Суд, заслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязан оплачивать налоги, в том числе транспортный и земельный. Однако указанная обязанность им исполнялась ненадлежащим образом.

В связи с этим решением УФНС России по Астраханской области № от 20.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 года № в размере 26 659,56 руб.

Не согласившись с суммой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал жалобу на указанное решение в УФНС России по Астраханской области.

Согласно ответу ответчика на указанное обращение от 03.05.2024 года налоговый орган 16.04.2024 года провел работу по исполнению решения Володарского районного суда от 11.11.2020 года в полном объеме. При этом отразил, что на 26.04.2024 года за ФИО1 числится задолженность в размере 14 247,10 руб., из которых 867 руб. задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019-2022 годы, 11 016 руб. задолженность по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы, 2 364,10 руб. задолженность по пени. В ответе отражено, что данная задолженность правомерна и подлежит оплате, а решение о взыскании № от 20.03.2024 года подлежит исполнению на сумму отрицательного сальдо.

Не согласившись с указанным ответом, 17.05.2024 года ФИО1 обратился с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу.

Как усматривается из ответа Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 13.06.2024 года, в период с 16.04.2024 года по 29.05.2024 года УФНС России по Астраханской области сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12 652 руб., а также соответствующие пени в размере 6 807,70 руб. исключены из совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 ввиду пропуска сроков принудительного взыскания, и в настоящее время сальдо ЕНС истца состоит из задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 5 479 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 199 руб., пени в размере 875,06 руб., а всего 6 553,06 руб.

В соответствии с требованиями частей 1, 2, 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (п.5); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (п.11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (п.12); решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения (п.15);

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС составило 20 908,86 руб., в том числе по налогам 16 045 руб., по пени 4 863,86 руб.

02.12.2023 года налоговым органом произведено начисление имущественных налогов за 2022 год в общей сумме 2 953 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 2754 руб., по земельному налогу в размере 199 руб.

В установленный срок обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год налогоплательщиком не исполнена.

Таким образом, по состоянию на 20.03.2024 года отрицательное сальдо ЕНС составило 26 659,56 руб., в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 18 131 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 867 руб., по пени в размере 7 661,56 руб.

Решением Володарского районного суда Астраханской области от 17.02.2021 года по делу № 2а-107/2021 УФНС России по Астраханской области отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в силу пункта 3 части 1 статьи 44 НК РФ, поскольку ФИО1 представлен платежный документ от 09.02.2021 года, подтверждающий уплату транспортного налога за 2018 год.

Решением Володарского районного суда Астраханской области от 11.11.2020 года по делу № 2а-667/2020 УФНС России по Астраханской области отказано во взыскании задолженности в размере 3 947,41 руб. (налоговые платежи 3 451 руб., пени 496,41 руб.), в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 754 руб., пени 457,12 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 697 руб., пени 39,29 руб. ввиду пропуска срока взыскания. Данное решение исполнено налоговым органом 11.04.2024 года в полном объеме.

Также УФНС России по Астраханской области было установлено, что заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в судебные органы не направлялись, соответственно, задолженность, образовавшаяся за указанные периоды, не обеспечена в полном объеме мерами принудительного взыскания.

Подпунктом 2 пункта 7 ст. 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитывается сумма задолженности, в отношении которой пропущен срок принудительного взыскания, соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2015,2016,2017,2019,2020 годы в общей сумме 12 623 руб., и соответствующая сумма пени неправомерно отражены в совокупной обязанности налогоплательщика, и как следствие, в оспариваемых требовании № и решении №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12 623 руб., а также соответствующие пени в размере 6 807,70 руб. исключены из совокупной обязанности налогоплательщика ввиду пропуска сроков принудительного взыскания.

Также судом установлено, что платежи, произведенные 03.12.2020 года и 09.02.2021 года, в связи с отсутствием в платежном поручении налогового периода, зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018,2020 годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что на момент обращения (26.07.2024 года) ФИО1 с административным исковым заявлением в суд сальдо ЕНС состояло из задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в общей сумме 5 479 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 199 руб., пени в размере 875,06 руб.

Поскольку решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика выносится не в пределах суммы задолженности,, траженной в требовании об уплате задолженности, а в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент принятия, решение УФНС России по Астраханской области от 20.03.2024 года № является законным и отмене не подлежит, в связи с чем в удовлетворении исковых требований административному истцу надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании незаконным решения о взыскании задолженности по обязательным платежам, признании безнадежными к взысканию сумм задолженности по обязательным платежам, возложении обязанности учесть произведенные платежи и прекратить обязанность по оплате налога на сумму задолженности оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025 года.

Судья: