Решение по делу № 2А-3067/2023 от 02.10.2023 - о признании незаконными действий.

Дело № 2а-3067/2023

Поступило в суд 28.04.2023 г.

УИД: 54RS0001-01-2023-003739-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2023 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Местеховской Е.В.,

при секретаре Седюко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, Федеральной налоговой службе по Новосибирской области о признании незаконными действий,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Дзержинский районный суд г. Новосибирска с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, Федеральной налоговой службе по Новосибирской области, в котором с учетом уточнения, просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, выразившиеся в отражении в лицевом счете налогоплательщика физического лица ФИО1 не установленной к взысканию в судебном порядке задолженности по налогам, штрафам, пени и обязать Межрайонную ИФНС России № 17 по Новосибирской области исключить из лицевого счета налогоплательщика физического лица ФИО1 запись о наличии задолженности по налогам, штрафам, пени в размере УСН – 99 571,11 руб., пени – 31 285,43 руб., штрафные санкции 27 402,00 руб., а также взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В обосновании административный истец ФИО2 указывает, что письмом от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области отказалась исключить из лицевого счета налогоплательщика физического лица запись о наличии задолженности по налогам, штрафам, пени, не установленной к взысканию решением суда.

Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Новосибирской области посчитало действия административного ответчика законным.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования с учетом уточнений, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, представил письменные пояснения, просил требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области, Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области – ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признала, поддержала ранее представленный отзыв (л.д. 22-24), просила в иске отказать в полном объеме.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

По результатам рассмотрения дела, согласно пункту 1 части 2 статьи 227 КАС Российской Федерации, в частности, может быть вынесено решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца.

В соответствии с положениями статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном названным кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 138 указанного кодекса).

Как следует из отзыва административного ответчика, ФИО1 состоят на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, в качестве индивидуального предпринимателя – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности).

Согласно данным информационного ресурса «АИС Налог-3» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового органа РФ», которым с ДД.ММ.ГГГГ веден институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех юридических лиц. индивидуальных предпринимателей и физических лиц) у налогоплательщика имелось:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу в сумме 2 832,71 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы задолженность (УСН): налог – 102 871,11 руб., пени – 27 332,55 руб., штраф – 27 402 руб.

Вышеуказанная задолженность образовалась у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, после вступления в силу решения Межрайонной ИФНС России ... по ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ..., которым налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 27 402 руб., а также ему доначислен УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 010 руб., и пени в сумме 17 036,04 руб., но с учетом имеющейся у ФИО1 переплаты по налогу в сумме 28 141,89 руб. и по пени в сумме 127,48 руб., задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составила:

- по налогу – 108 868,11 руб.;

- по пене – 17 844,82 руб.;

- по штрафу – 27 402 руб.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ ... оспаривалось налогоплательщиком в судебном порядке, но решением Дзержинского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ по делу ...а-... г. и апелляционным определением Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставленными без изменения Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ было признано законным и обоснованным, в связи с чем ИФНС по ... (с ДД.ММ.ГГГГ – Инспекция ...) в целях исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ ... налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ... (далее требование от ДД.ММ.ГГГГ ...), которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить недоимку по УСН и задолженность по пеням, штрафам в общей сумме 153 178,67 руб. (налог в сумме 108 868,11 руб., пени – 16 908,56 руб., штраф – 27 402 руб.).

Затем Инспекция ... самостоятельно произвела зачет переплаты по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 2 807 руб. в счет погашения недоимки по УСН (решение о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ ... г. на сумму 770 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 037 руб., и в целях принудительного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ ...ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 48 НК обратилась в суд с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 150 371,67 руб. (налог – 106 061,11 руб. (108 868,11 руб. – 2 807 руб.), пени – 16 908,56 руб., штраф – 27 402 руб.).

По заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, представленному ФИО1, мировой судья 8 судебного участка Дзержинского судебного района ... вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ ...а-... которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, исходя из того, что решение от ДД.ММ.ГГГГ ... и требование от ДД.ММ.ГГГГ ... не является бесспорным (обжалуется заявителем в судебном порядке).

Инспекция, обратилась в Дзержинский районный суд ... с заявлением о взыскании недоимки по налогам, штрафу от 09.069.2022 г. ..., в том числе содержащим ходатайство о восстановлении процессуального срока на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ....

Решением Дзержинского районного суда г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области к ФИО1 о восстановлении срока, о взыскании задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, пени и штрафа оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Дзержинского районного суда г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ ... жалоба ФИО1 на требование Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ... удовлетворена. Указанным решением установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика на ЕНМ отражалось отрицательное сальдо в размере 158 258,54 руб., состоящее из задолженности: по налогу в сумме 99 571,11 руб., по пене в сумме 32 285,43 руб., по штрафным санкциям в сумме 27 402 руб. В связи с начислением отрицательного сальдового остатка в программном комплексе сформировалось оспариваемое Требование .... Однако, учитывая, что в оспариваемое Требование включена задолженность, в отношении которой ранее принимались меры взыскания, и более того, которая по решению суда была признана безнадежной к взысканию, Требование ... является незаконным и не подлежащим исполнению.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Административным ответчиком указанные действия осуществлены не были.

Как установлено судом отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляет: налог - 99 571,11 руб., штраф – 27 402 руб., и пеня, начисляемая ежедневно на сумму налога.

Рассматривая вопрос о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным действий, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Срок на обращения в суд административным истцом не пропущен, поскольку административное исковое заявление подано в суд в установленные законом сроки.

Рассматривая вопрос о законности действий Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области и принимая во внимание, что на лицевом счете отражена сумма задолженности, в отношении которой ранее принимались меры взыскания, и более того, которая по решению суда была признана безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о незаконности действий административного ответчика, выразившиеся в отражении в лицевом счете налогоплательщика физического лица ФИО1 не установленной к взысканию в судебном порядке задолженности по налогам, штрафам, пени и обязании и об обязании административного ответчика исключить из лицевого счета налогоплательщика физического лица ФИО1, запись о наличии задолженности по налогам, штрафам, пени.

ФИО1 при подаче в суд иска оплачена государственная пошлина в размере 300 рублей, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), которая подлежит взысканию с Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, Федеральной налоговой службе по Новосибирской области о признании незаконными действий - удовлетворить.

Признать незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, выразившиеся в отражении в лицевом счете налогоплательщика физического лица ФИО1 не установленной к взысканию в судебном порядке задолженности по налогам, штрафам, пени и обязании.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 17 по Новосибирской области исключить из лицевого счета налогоплательщика физического лица ФИО1 запись о наличии задолженности по налогам, штрафам, пени в размере УСН – 99 571,11 руб., пени – начисляемой на УСН., штрафные санкции 27 402,00 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины 300 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Дзержинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.10.2023 г.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Копия верна

Судья Е.В. Местеховская

Помощник судьи Т.А. Литвинова

Подлинник находится в административном деле 2а-3067/2023 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.