УИД 77RS0021-02-2025-002896-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Карповой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-290/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 3 по Москве о признании недоимки безнадежной по взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с уточненным административным иском к ИФНС России № 3 по Москве о признании недоимки безнадежной по взысканию, а именно по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2018г. по 2019г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2020г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. п 2019г. в общем размере сумма
Требования мотивированы тем, что 13.10.2024 административный истец обнаружил в своем личном кабинете налогоплательщика отрицательное сальдо, которое было сформировано на основании недоимок по налогам, срок взыскания по которым истек. В добровольном порядке налоговый орган нарушение не устранил.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, доверил ведение дела представителям по доверенности фио, фио, которые административный иск поддержали.
Административный ответчик по доверенности фио в судебное заседание явился, административный иск не признал, по доводам подробно изложенным в письменном виде.
Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по адрес.
Так, на едином налоговом счете у Налогоплательщика числится задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2018г. по 2019г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2020г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2019г. в общем размере сумма
Согласно сведениям из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», на дату 13.10.2024 г. на Едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо в связи с задолженностью по уплате 3-НДФЛ за 2023 г. в размере сумма. Однако, оплата 3-НДФЛ за 2023 г. в общем размере сумма была произведена 13.08.2024 г.
Согласно справке за период с 01.01.2024 г. по 17.10.2024 г. общая сумма поступлений на ЕНС и соответствующих списаний составляет сумма, из которых: сумма было направлено в счет уплаты 3-НДФЛ за 2023 г., сумма в размере сумма была направлена на погашение ранее возникших налоговых недоимок.
В соответствии со ст. 69 РФ Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее — Требования).
Требование N 45050 по состоянию на 13.11.2015: в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2014 год; сумма пени в размере сумма
Требование N 3277 по состоянию на 21.02.2018: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2016 год; в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2016 год; сумма пени в размере сумма
Требование N 6142 по состоянию на 14.02.2017: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2015 год;в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2015 год; сумма пени в размере сумма
Требование N 8243 по состоянию на 03.02.2021 : в отношении транспортного налога в размере сумма за 2019 год; в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2019 год; сумма пени в размере сумма
Требование N 8270 по состоянию на 11.02.2019: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2017 год; в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2017 год; сумма пени в размере сумма
Требование № 15116 по состоянию на 28.06.2017: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2016 год; - сумма пени в размере сумма Требование N2 24216 по состоянию на 30.06.2020 на общую сумму з:цолженности в размере сумма
Требование N 31612 по состоянию на 11.08.2020: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2015 год; - в отношении транспортного налога в размере сумма за 2016 год; - сумма пени в размере сумма
Требование N 48719 по состоянию на 25.11.2020 на общую сумму задолженности в размере сумма
Требование N 50091 по состоянию на 14.12.2022: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2021 год; в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год; в отношении земельного налога в размере сумма за 2021 год; в отношении налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год.; сумма пени в размере сумма
Требование N 50395 по состоянию на 19.12.2018: в отношении земельного налога в размере сумма за 2017 год; в отношении налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2017 год.; сумма пени в размере сумма
Требование N 54996 по состоянию на 27.11.2020 на общую сумму задолженности в размере сумма
Требование N 62416 по состоянию на 18.07.2019 на общую сумму задолженности в размере сумма
Требование N 62621 по состоянию на 25.12.2019: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2018 годув отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2018 год; сумма пени в размере сумма
Требование N 67465 по состоянию на 15.12.2021: в отношении транспортного налога в размере сумма за 2020 год; в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2020 год; в отношении земельного налога в размере сумма за 2021 год; - сумма пени в размере сумма
Требование N 88813 по состоянию на 21.12.2020: в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2019 год; в отношении земельного налога в размере сумма за 2019 год; - сумма пени в размере сумма
Требование N 94801 по состоянию на 22.12.2019: в отношении налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2018 год; в отношении земельного налога в размере сумма за 2018 год; сумма пени в размере сумма
Требование № 2417 по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму задолженности в размере сумма
Требование N 14702 по состоянию на 27.08.2024: в отношении налога на доходы физических лиц в размере сумма, в том числе сумму пени в размере сумма
В рамках ст. 48 НК РФ сформированы заявления о вынесении судебных приказов, по результатам рассмотрения которых мировым судом вынесены судебные приказы: 02-182/15 от 09.06.2015 (вступил в законную 25.11.2015); 02a-0130/378/2018 от 28.08.2018 (вступил в законную 28.09.2018); 02а-0100/378/2019 от 22.07.2019 (вступил в законную 03.09.2019); 02а-0257/378/2019 от 27.08.2019 (вступил в законную 27.09.2019); 02a-0266/378/2019 от 30.09.2019 (отменено 11.11.2019); 02а-0064/378/2020 от 2104.2020 (вступил в законную 27.05.2020); 02а-0207/З78/2020 от 29.05.2020 (отменено 09.07.2020); 02а-0131/378/2022 от 28.11.2022 (вступил в законную силу 14.01.2023); 02а-0127/З78/2024 от 01.02.2024 (отменено 23.05.2024); 04-0209/378/2024 от 12.04.2024 (отменено 23.05.2024);02а-0235/378/2024 от 27.04.2024 (отменено 23.05.2024), 02а-0026/З78/2025 от 10.01.2025 (отменено 28.01.2025); 02а-0094/З78/2025 от 10.02.2025 (отменено 26.02.2025).
Так, в судебном заседании Инспекция сообщила, что в отношении указанной задолженности дальнейшие меры взыскания не применялись.
Принимая во внимание, что срок оплаты по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2018г. по 2019г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2020г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2019г. в общем размере сумма истек, суд полагает, что на момент рассмотрения настоящего спора налоговый орган утратил возможность взыскания указанного вида налога, поскольку истекли сроки направления как налогового уведомления, так и требования об уплате налога.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 № 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.
Учитывая, что налоговый орган не предпринимал мер для взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2018г. по 2019г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2020г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2019г. в общем размере сумма, суд полагает признать указанную задолженность безнадежной ко взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Признать задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2016г. по 2019г. в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2014г. по 2018г. в общем размере сумма, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за налоговые периоды с 2018г. по 2019г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2020г. в общем размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. за налоговые периоды с 2017г. по 2019г. в общем размере сумма, безнадежной ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца через Пресненский районный суд адрес.
Судья А.И. Карпова
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 22.07.2025г