№2а-3443/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 сентября 2022 г. г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Киселева К.И.
при секретаре Новиковой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения и пени,
установил:
Инспекция ФНС России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 4270 руб. 00 коп., суммы пени в размере 09 руб. 57 коп., ссылаясь на то, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате указанных денежных средств.
Представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования.
Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, сославшись на принятие в отношении него арбитражного судебного акта о признании несостоятельным (банкротом), что исключает, по его мнению, возможность взыскания соответствующих денежных средств.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
По делу установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №); в период с июня 2011 г. по мая 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения при этом понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
В предъявленном административном иске Инспекцией ФНС России по г. Смоленску указано, что за 2020 г. административному ответчику начислена задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 4 270 руб. 00 коп.
Кроме того, материалами дела подтверждено, что в порядке ст.75 НК РФ за неуплату соответствующих денежных средств Инспекцией в порядке установленном положениями ст. 75 НК РФ были начислена сумма пени в размере 09 руб. 57 коп. за 2020 г.
Направленные в адрес административного ответчика требования оставлены последним без исполнения (л.д.20-31).
Изложенные обстоятельства подтверждены приобщенными к делу письменными материалами.
Неисполнение вышеуказанных требований повлекло обращение Инспекции к мировому судье судебного участка №6 в г. Смоленске, по результатам которого был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание соответствующих сумм. В дальнейшем указанное судебное постановление было отменено определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 6 в г. Смоленске от февраля 2022 г. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание с ФИО1 соответствующих денежных средств.
Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом июня 2022 г. – в пределах срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.
При этом суд отмечает, что выдача мировым судьей судебного приказа и непринятие процессуального решения об отказе в принятии заявления Инспекции ФНС РФ по мотиву пропуска срока на обращение к мировому судье презюмирует соблюдение Инспекцией соответствующего срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа.
Что касается доводов административного ответчика о неприемлемости удовлетворения предъявленных требований ввиду признания его в судебном порядке банкротом, судом отмечается следующее.
Из представленных материалов следует, что определением Арбитражного суда Смоленской области от июня 2020г. было принято к производству заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом)
Решением Арбитражного суда Смоленской области от декабря 2020 г. по делу № ФИО1 признан банкротом.
Определением Арбитражного суда Смоленской области от 06 октября 2021г. процедура реализации имущества гражданина в рамках указанного выше арбитражного дела завершена.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Гражданского кодекса РФ основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Соответствующий подход применяется в том числе к при квалификации требований связанных со взысканием таможенных пошлин и страховых взносов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона N 296-ФЗ (далее - новая редакция Закона) текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
В рассматриваемой ситуации налоговым органом к ФИО1 (подавшему в арбитражный суд заявление о признании несостоятельным (банкротом) в июне 2020г.), в рамках настоящего административного дела предъявлены требования о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 4270 руб. 00 коп. и соответствующей пени, возникшими до возбуждения дела о банкротстве.
Ссылки административного истца на разъяснения, содержащиеся в письме Минфина России от 04.08.2018 № 03-02-08/45681, о том, что независимо от даты прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым периодом по УСН признается календарный год и о том, что прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, отклоняются судом, поскольку в соответствующий акт носит рекомендательный характер и касается исключительно случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя без учета подачи заявления о признании лица банкротом.
В этой связи, суд соглашается с доводами ФИО1 о наличии установленных действующим законодательством оснований для удовлетворения предъявленных административных исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение 1 месяца.
Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2022г.
Судья К.И. Киселев
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи Киселев К.И.
секретарь судебного заседания ________________________
наименование должности уполномоченного работника аппарата
федерального суда общей юрисдикции
Новикова М.А.
(Фамилия, инициалы)
«____»________2022 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД: 67RS0002-01-2022-004273-48
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3443/2022