РЕШЕНИЕ по делу № 2а-529/2022

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Кудряшовой Н.В., при секретаре Казаковой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе налога на имущество: за 2016 год в размере 144 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела, налога на имущество за 2017 год в размере 288 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела, за 2018 год в размере 317 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела, за 2019 год в размере 101 руб. (ОКТМО 19628484) - взыскивается в рамках настоящего дела, за 2019 год в размере 348 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела,

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 24.07.2018 №..., от 09.07.2019 №..., от 10.07.2019 №..., от 29.06.2020 №..., от 29.06.2020 №..., от 21.06.2021 №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Одновременно в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления. В обоснование заявленного ходатайства указано на незначительность пропуска срока (срок обращения в суд истекал 18.03.2022), первоначально Инспекция в установленный срок (17.02.2022) обращалась к мировому судье по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 22.02.2022 в принятии заявления было отказано, т.к. в период, за который образовалась задолженность, должник являлась несовершеннолетней.

Не согласившись с указанным определением, Инспекцией 23.03.2022 направлена частная жалоба на определение от 22.02.2022. Указанное определение поступило в адрес Инспекции 30.06.2022.

Просят восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 налог на имущество и пени в размере 1286,89 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Закону РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В ст. 2 указанного закона содержится перечень видов имущества, которое признается объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. В соответствии с п. 9.1 ст. 85 НК РФ сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с абз. 2,3 ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартир, расположенных по адресу: ..., и ..., вследствие чего обязана к уплате налога на имущество физических лиц, земельного участка, расположенного по адресу: ....

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов исходя из порядка исчисления суммы налога: (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет, в том числе налога на имущество: за 2016 год в размере 144 руб.; за 2017 год в размере 288 руб.; за 2018 год в размере 317 руб.; за 2019 год в размере 101 руб. (ОКТМО 19628484); за 2019 год в размере 348 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени исходя из расчета: количество дней просрочки х (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены: по требованию от 24.07.2018 №...: 01.07.2018 - 23.07.2018 в сумме 0,80 руб. за 2016 год; по тр. от 09.07,2019 №...: 04.12.2018 - 08.07.2019 в сумме 16,06 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год; по тр. от 10.07.2019 №...: 24.07.2018 - 09.07.2019 в сумме 12,79 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год 09.07.2019 - 09.07.2019 в сумме 0,07 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год по тр. от 29.06.2020 №...:03.12.2019 - 28.06.2020 в сумме 13,05 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год; по тр. от 29.06,2020 №...:10.07.2019 - 28.06.2020 в сумме 10,85 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год 10.07.2019 - 28.06.2020 в сумме 21,69 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год; по тр. от 21.06,2021 №...: 02.12.2020 - 20.06.2021 в сумме 3,05 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 101 руб. 02.12.2020 - 20.06.2021 в сумме 10,53 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 348 руб.

Налоговым органом в адрес Ответчика были направлены требования от 24.07.2018 №... со сроком исполнения до 18.09.2018 в размере недоимки 144 руб., пени - 0,8 руб., от 09.07.2019 №... со сроком исполнения до 01.11.2019 в размере недоимки 288 руб., пени - 16,06 руб., от 10.07.2019 №... со сроком исполнения до 01.11.2019 в размере недоимки 00 руб., пени - 12,87 руб., от 29.06.2020 №... со сроком исполнения до 25.11.2020 в размере недоимки 317 руб., пени -13,05 руб., от 29.06.2020 №... со сроком исполнения до 25.11.2020 в размере недоимки 00 руб., пени - 32,54 руб., от 21.06.2021 №... со сроком исполнения до 01.12.2020 в размере недоимки 449 руб., пени - 13,58 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

17.02.2022 инспекция обратилась к мировому судье по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 22.02.2022 в принятии заявления было отказано. Не согласившись с указанным определением, инспекцией направлена частная жалоба на определение мирового судьи от 22.02.2022.

Апелляционным определением Грязовецкого районного суда от 22.06.2022 в удовлетворении частной жалобы было отказано.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как указывалось выше мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась 28.07.2022, то есть за пределами установленного законом срока, который истек 18.03.2022

Одновременно административным истцом подано заявление о восстановлении пропуска срока обращения в суд в связи с тем, что срок пропущен незначительно, апелляционное определение Грязовецкого районного суда от 22.06.2022 которым удовлетворении частной жалобы было отказано, поступило в адрес Инспекции 30.06.2022

Однако, заявленные истцом указанные выше доводы достаточным основанием для восстановления пропущенного срока не являются, так как не свидетельствует о наличии у налогового органа уважительных причин, не позволивших своевременно обратиться в суд.

Заявленную истцом незначительность пропуска установленного законом срока в период с 19.03.2022 по 28.07.2022 суд не может признать таковой, при том, что заявленная «незначительность» не является достаточным основанием для восстановления пропущенного срока.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение 22.03.2012 № 479-0-0).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный срок может быть восстановлен судом только по уважительной причине.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Доказательств наличия уважительных причин, не позволивших налоговому органу по объективным обстоятельствам своевременно реализовать свое право на обращение в суд, не представлено.

Шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен обратиться в суд за взысканием недоимки, является достаточным для совершения всех юридически значимых действий, образующих процедуру принудительного взыскания, поэтому при обращении с административным иском в суд истец, действуя разумно и добросовестно, при той степени заботливости и осмотрительности, какая требуется для соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей,

Обращаясь с иском в суд, административный истец, наделенный государственными и публичными полномочиями, необходимую осмотрительность не проявил, мер к заблаговременному направлению такого заявления, не предпринял, надлежащий контроль за процессуальными сроками не осуществлял.

Таким образом, уважительные причины пропуска срока обращения в суд и основания для его восстановления отсутствуют, поскольку административным истцом не были совершены исчерпывающие меры, направленные на соблюдение данного срока, а обстоятельств, которые бы носили непредвиденный характер и объективно препятствовали своевременному обращению в суд, не установлено.

На основании изложенного заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 14 сентября 2022 года.