Дело № 2а-407/2025
УИД 50RS0022-01-2025-000206-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 марта 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при секретаре Баранковой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 36 319,03 руб. Указал, что ФИО1 состояла на учете в качестве ИП с 03.02.2004 по 06.08.2021, в нарушение п. 2 ст. 116 НК РФ, п.2 ст.416 НК РФ не представила в налоговый орган уведомление о постановке на учет организации в качестве плательщика торгового сбора и осуществляла деятельность без постановки на соответствующий учет. В 2016 году ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет в виде штрафа. Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №№ не исполнено. Судебный приказ от 31.01.2024 отменен в связи с возражениями должника 26.02.2024. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с данным административным иском.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала по доводам письменных возражений.
Суд, изучив доводы иска, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Исходя из п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст.411 НК РФ предусмотрено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст.417 НК РФ).
Закон города Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 НК РФ устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.
В соответствии со ст. 418 НК РФ, ст. 4 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», п. 4.20 Положения о департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 №210-ПП, департамент осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.
Порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве утвержден Постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 №401-ПП на основании Закона города Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».
Согласно п.2 ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Состав налогового правонарушения по указанной норме включает ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным указанным кодексом. Таким образом, при применении данного состава следует исходить из наличия или отсутствия доказательств ведения деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем. В частности, таким доказательством может являться информация (акт о выявлении нового объекта обложения сбором), представленная уполномоченным органом о выявлении нового объекта обложения сбором, если таким плательщиком сбора не было ранее представлено уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.02.2024 по 06.08.2021 с основным видом деятельности 95.29 Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, с дополнительными видами деятельности розничная торговля изделиями в специализированных магазинах.
Из иска следует, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществлявшим деятельность, облагаемую торговым сбором, в нарушение положений ст. 416 НК РФ не представила в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и осуществлял деятельность без постановки на учет, в связи с чем в 2016 году была привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст.116 НК РФ к штрафу в размере 40 000 руб.
В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование №№ об уплате штрафа в сумме 40 000 руб., пени 2 060,23 руб. в срок до 11.09.2023.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки от 31.01.2024 отменен определением мирового судьи от 26.02.2024.
Задолженность по штрафу составляет 36 319,03 руб.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Из иска следует, что факт нарушения ФИО1 требований налогового законодательства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и осуществления ею деятельности без постановки на учет установлен в 2016 году, в связи с чем требование об уплате соответствующей штрафной санкции налоговый орган должен был направить налогоплательщику в срок, установленный п. 3 ст.417 НК РФ, т.е. не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации (акта департаменте экономической политики и развития города Москвы о выявлении торгового объекта).
Меры, установленные ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ, направленные на взыскание имеющейся задолженности с налогоплательщика, налоговым органом приняты с существенным пропуском сроков, установленных указанными статьями, требование по обязательствам, возникшим в 2016 году, направлено только в 2023 году, т.е. более чем через 5 лет, обращение за выдачей судебного приказа имело место в 2024 году, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания спорной недоимки налоговым органом не представлены, в связи с чем суд считает, что срок на принудительное взыскание штрафа по ч.2 ст.116 НК РФ за 2016 год в заявленной сумме истек и в удовлетворении иска надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 27 марта 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова