УИД: 77RS0018-02-2024-018683-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1517/24 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес об обязании отменить решение,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС № 29 по адрес, в котором просит обязать административного ответчика отменить решение № 83229 от 18.09.2024 года вынесенное в отношении фио, принять новое решение и выставить требование об уплате задолженности с учетом требований ст. 113 НК РФ, то есть только за 2021-2023гг.
В обоснование административного иска указано, что 14.08.2024 года административному истцу в личный кабинет налогоплательщика пришло уведомление о наличии задолженности единого налогового счета (ЕНС) в размере сумма, а 22.08.2024 года пришло уведомление о взыскании и требование № 31851 об уплате задолженности в размере сумма Не согласившись с выставленным требованием, административным истцом была подана жалоба на имя руководителя ИФНС №29 по адрес, где изложены доводы о несогласии с выставленным требованием. 18.09.2024 года в личный кабинет налогоплательщика, пришло новое уведомление о задолженности и решение о взыскании № 83229 на сумму сумма, таким образом, была уменьшена сумма на размер льготы предусмотренной п. 1.4, ст. 430 НК РФ за 2021г. 23.09.2024 года ФИО1 была подана жалоба в УФНС РФ по адрес с теми же возражениями. 04.10.2024г. пришло письмо о том, что жалоба направлена в УФНС РФ по адрес. В личном кабинете налогоплательщика, в разделе задолженность сумма уменьшилась на сумму обязательных отчислений в пенсионный фонд за 2022-2023г.г., были удовлетворены требования, регламентируемые нормами п.1.4, ст.430 НК РФ. Однако, требование в отношении срока давности не удовлетворены. На момент подачи настоящего иска задолженность составляет сумма Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС № 29 по адрес в судебное заседание явился, представил возражения на исковое заявление, согласно которым просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.
Суд, выслушав стороны, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно п. 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный истец ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете по месту жительства по адресу: адрес, дата постановки на учет 15.06.2001 года.
В качестве адвоката административный истец состоит на налоговом учете с 20.12.2001 года, дата фактической постановки на учет 07.06.2024, по настоящее время, что подтверждается скриншотом АИС «Налог-3» ПРОМ.
В соответствии с п. 2 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
В п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма,- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 23 9-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» введен в действие п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которым плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2023 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.
Сведения о статусе фио в качестве адвоката в порядке п. 2 ст. 85 Кодекса получены ИФНС № 29 по адрес 07.06.2024 и до этого момента административный истец обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренную п. 1 ст. 430 Кодекса, не исполнил, срок взыскания задолженности не истек.
Статьей 419 Кодекса определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Пунктом 2 статьи 432 Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Федеральным законом от 3 0.12.2020 N 5 02-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 502-ФЗ) статья 6 и статья 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ № 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11.01.2021 года (Письмо ФНС России от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@).
22.08.2024 года ФИО1 направлено Требование № 31851 об уплате задолженности по состоянию на 22 августа 2024 г., что не отрицалось административным истцом в исковом заявлении.
В соответствии с 2 п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В установленные сроки административный истец Требование № 31851 на 22 августа 2024 г. не исполнил, в связи с чем, Инспекцией принято Решение № 83229 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18.09.2024 года, направленное 18.09.2024 года.
Не согласившись с принятым налоговым органом Решением № 83229 от 18.09.2024, ФИО1 обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Решением УФНС России по адрес от 18.10.2024 № 21-10/123591@ жалоба фио (вх. от 27.09.2024 № 272014) оставлена без удовлетворения.
Согласно, п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Ссылка административного истца в обоснование доводов на ст. 113 НК РФ несостоятельна, так как указанная статья определяет условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В рассматриваемом случае обязательства возникли в силу того, что ФИО1 относится к категории плательщиков, на которых нормами Кодекса возложена обязанность по уплате страховых взносов.
Оценивая представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что оснований для признания незаконным и отмене решения № 83229 от 18.09.2024 года вынесенного в отношении фио у суда не имеется, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В иске ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес об обязании отменить решение – отказать.
Решение может быть обжаловано в Мосгорсуд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья: Юдина И.В.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.02.2025 г.