В окончательной форме решение изготовлено 27.06.2025

Дело № 2а-2819/2025

УИД 66RS0005-01-2025-002536-32

Решение

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вустановленные законом срокине исполнена обязанность по оплате налога единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год в сумме 14 822 руб., а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в сумме 9 716 руб. Кроме того, ввиду неуплаты налогов, начислялись пени. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № ****** об оплате имеющейся задолженности по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании за счет имущества суммы неоплаченных налогов. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2588/2024 о взыскании с ФИО4 пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год в сумме 14 822 руб., а также недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в сумме 9 716 руб., а также пени в совокупном размере 8 993 руб. 22 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу в части требований о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год в сумме 14 822 руб., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в сумме 9 716 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 8 993 руб.22 коп., которые начислены за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ на следующие недоимки:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год в размере 10090 руб. и 15136 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 6 325 руб. 91 коп.и 9 716 руб.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год в размере 15 512 руб. 91 коп.и 14 288 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15623 руб. 90 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 8 523 руб. 19 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 664 руб. 06 коп.

- транспортный налог за 2017 год в размере 605 руб. 74 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 957 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 027 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 067 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 949 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 474 руб.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1указанных выше недоимок.

Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 23.06.2020 по делу № 2а-1659/2020 отказано во взыскании по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с чем на данную недоимку не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г.Екатеринбурга от 26.09.2024 по делу № 2а-3559/2024 отказано во взыскании по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год (9716 руб.). При данных обстоятельствах на данные недоимки не могут начисляться пени.

Этим же решением взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-191/2018 от 20.02.2018, судебный приказ не отменен.Вместе с тем, доказательств предъявления данного приказа к исполнения налоговым органом не представлено, при этом в настоящее время срок для предъявления данного судебного приказа к исполнению истек. Следовательно, на данную недоимку не подлежат начислению пени.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1207/2020 от 31.07.2020. Вместе с тем, доказательств предъявления данного приказа к исполнения налоговым органом не представлено, при этом в настоящее время срок для предъявления данного судебного приказа к исполнению истек. Следовательно, на данную недоимку не подлежат начислению пени.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга № 2а-2224/2019 от 19.12.2019, судебный приказ не отменен.Вместе с тем, доказательств предъявления данного приказа к исполнения налоговым органом не представлено, при этом в настоящее время срок для предъявления данного судебного приказа к исполнению истек. Следовательно, на данную недоимку не подлежат начислению пени.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, и.о. Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1616/2022 от 30.06.2022.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Из постановления об окончании исполнительного производства следует, что последний платеж внесен по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, пени на данную недоимку могут начисляться только до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств оплаты или принудительного взыскания недоимок по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год (10090 руб. и 15136 руб.), за 2019 год (6325 руб. 91 коп.), по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 год (15512 руб.), срок на обращение в суддля взыскания указанных недоимок на данный момент истек. Соответственно, на эту недоимку пени не могут быть начислены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018- 2019 годы, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 -2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2019 год.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из материалов административного дела усматривается, что 25.05.2023 налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогам в сумме 97 682 руб.74 коп., пени в сумме 38 393 руб. 04 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено посредством почтовой заказной корреспонденции, что соответствует положениям п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием этой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, в районный суд после отмены судебного приказа № ******а-2149/2023–ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № ******а-3559/2024).

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию пени налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-2588/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по пени вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

К обратному выводу суд приходит в части требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Учитывая, что основная недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ, а пени могли начисляться только до этой даты, то данная сумма пени включена в требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, срок для обращения с настоящим искомпосле отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № ******а-2149/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время истек. В связи с изложенным, ввиду пропуска срока на обращение в суд, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, надлежит отказать.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с нее пени, начисленных на недоимки по налогуна имущество физических лиц за 2021 год.

Определяя размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суд учитывает, что вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3559/2024 взысканы пени, начисленные на эту же недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим судом произведен расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, в результате которого сумма пени составляет 13 руб. 65 коп.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 руб. 65 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пениудовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в сумме 13 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий В.В. Обухова