Решение по делу № 2А-2-20/2025 от 04.02.2025

Мотивированное решение по делу

УИД: 52RS0022-01-2024-000472-31

изготовлено 04.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Бутурлино 04 февраля 2025 года

Перевозский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Зиминой Е.Е.,

при секретаре Шмелевой А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2-20/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере № руб.,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5031,30 руб., на общую сумму № руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем -ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в том числе пени – №.

Налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от ДД.ММ.ГГГГ N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства, которые указаны в расчетах транспортного налога: транспортное средство №; государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере № руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не в полном объеме.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, Ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего № руб., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере №., ставка расчета пени\делитель № ставка расчета пени\% 16, итого №.

Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

- Транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере №., расчет взыскиваемой суммы:

Сумма в размере № руб. начислена за расчетные периоды за 2016, 2017, 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.<адрес> взыскивается по постановлениям о возбуждении исполнительного производства через ФССП № от 10.03.2020г., № от 26.10.2021г.

Сумма в размере № руб. начислена за расчетные периоды за 2018, 2020, 2021года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.г. взыскивается по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>ном отделе судебных приставов.

Сумма в размере № руб. начислена за расчетный период за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>ном отделе судебных приставов.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

Налог в размере №., расчет взыскиваемой суммы:

Сумма в размере №. начислена за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма в размере № руб. начислена за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

Сумма в размере № руб. начислена за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 25.02.2020г.

Сумма в размере № руб. начислена за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 26.10.2021г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе:

Налог в размере №., расчет взыскиваемой суммы:

Сумма в размере № руб. начислена за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, были уведомлены о дате, месте и времени его проведения надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет о направлении судебной повестки по порталу межведомственного взаимодействия. Представитель административного истца заместитель начальника Инспекции ФИО3 представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие межрайонной ИФНС, в заявлении указано, что просит взыскать сумму пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № руб., указание в административном исковом заявлении размер пени – № руб. является технической ошибкой, задолженность, заявленная ко взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась путем направления судебной повестки почтовым отправлением, в суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя было зарегистрировано транспортное средство № государственный регистрационный знак М №

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Судом так же установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

На основании ст. 57 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в совокупном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога, и страховых взносов в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности, у нее образовалась задолженность.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были исчислены пени, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате, включительно.

Согласно пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ФИО1 было оставлено без удовлетворения.

За ФИО1 числится задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в № руб., которая состоит из недоимок по следующим налогам:

- транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере №., расчет взыскиваемой суммы:

сумма в размере № руб. начислена за расчетные периоды за 2016, 2017, 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.<адрес> взыскивается в принудительном порядке через ФССП по постановлениям о возбуждении исполнительного производства № от 10.03.2020г., № от 26.10.2021г.;

сумма в № руб. начислена за расчетные периоды за 2018, 2020, 2021года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г. взыскивается в принудительном порядке по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>ном отделе судебных приставов ГУ ФССП по <адрес>;

сумма в № руб. начислена за расчетный период за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.г. взыскивается по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>ном отделе судебных приставов ГУ ФССП по <адрес>.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: налог в размере № руб., расчет взыскиваемой суммы:

сумма в размере № руб. начислена за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

сумма в размере № руб. начислена за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

сумма в размере № руб. начислена за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ;

сумма в размере № руб. начислена за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 26.10.2021г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: налог в размере №., расчет взыскиваемой суммы:

сумма в размере №. начислена за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бутурлинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка, определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен. После чего налоговый орган обратился в районный суд с иском.

Административный истец указал, что задолженность ФИО1 не уплачена, административный ответчик доказательств уплаты задолженности суду не представил.

Суд находит, что пени начислены в соответствии с требованиями закона, их расчет произведен верно, он административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, проверены, срок обращения в суд не пропущен, оснований для освобождения административного ответчика от взыскания суммы задолженности не имеется.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил :

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме № руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в местный бюджет государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд, через Перевозский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Зимина