Решение по делу № 2А-428/2022 от 02.06.2022 | Россошанский районный суд (Воронежская область)

36RS0034-01-2022-000846-96

Дело № 2а-428/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 02 июня 2022г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Фомкиной С.С.,

при секретаре судебного заседания Лошаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее по тексту МИФНС №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании за счет имущества задолженности по налогу, по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что /ФИО1./ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги, являясь лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность до 02.11.2020, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1,2 ст.432, п.1 ст.430, ст. 346.28 НК РФ обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии; плательщиком единого налога на вмененный доход. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате указанных обязательных платежей, налогов, пеней проигнорированы ответчиком.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 в Россошанском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 в Россошанском судебном районе от 28.07.2021 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административный истец просит взыскать за счет имущества /ФИО1./ недоимки по обязательным платежам: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г): налог за 2017год в размере 883,68 рублей, пеня в размере 178,15 рублей с 03.07.2018 г. по 10.02.2021 г.;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018г. в размере 11 600 рублей, пеня в размере 2274,17 рублей с 26.07.2018 по 10.02.2021, всего взыскать 14 936 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя (л.д.26).

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не предоставил.

В соответствии с частью 2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Таким образом, оснований, обязывающих суд отложить судебное разбирательство по данному делу, не установлено. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В данном случае срок обращения с административным иском к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, налогов, пени и штрафа не пропущен.

Из текста административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что /ФИО1./ , ИНН №, до 02.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.9-11).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов в фиксированном размере.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за расчетный период: за 2017г. в размере 23400,00рублей.

За расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 сумма платежа на обязательное пенсионное страхование составила 23 400,00 руб., сумма недоимки составляет 883,68 рублей.

В соответствии с действующей до принятия Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал, ставка единого налога устанавливается согласно ст.346.31 НК РФ в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Статьей 346.32 п.1 НК РФ установлены сроки уплаты единого налога на вмененный доход – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административный ответчик, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, за 2 квартал 2018г. не произвел оплату данного налога.

В случае несвоевременной уплаты, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется сумма пеней - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора днём, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом в адрес налогоплательщика /ФИО1./ , направлено требование об уплате недоимок по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени №4523 по состоянию 11.02.2021, сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д.13).

До настоящего времени данные требования административным ответчиком не исполнены, доказательств перечисления денежные средств в счет оплаты указанных обязательных платежей суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Таким образом, взыскание налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика является частью единой процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога появляется у налогоплательщика в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

В случае, если налогоплательщик самостоятельно не исполняет обязанность по уплате налога, такая обязанность, в силу статьи 101 Кодекса, подлежит отражению в решении налогового органа, принимаемому по результатам этой налоговой проверки.

Сведениями о том, что предъявленная к взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов, налогу по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности; пени ранее взыскана с /ФИО1./ в период осуществления предпринимательской деятельности на основании постановлений налогового органа, обладающих силой исполнительного документа, путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, суду не располагает.

28.07.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Россошанском судебном районе Воронежской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ , недоимок: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): за 2017 год в размере 883,68рублей, пеня в размере 178,15 рублей с 03.07.2018 г. по 10.02.2021 г.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018г. в размере 11 600 рублей, пеня в размере 2274,17 рублей с 26.07.2018 по 10.02.2021, всего взыскать 14 936 рублей, который, определением мирового судьи судебного участка №2 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 14 марта 2022г. по заявлению должника /ФИО1./ отменен (л.д.20).

Как указано выше в соответствии со статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец вправе, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

В данном случае /ФИО1./ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2020, то есть на момент обращения с требованием о взыскании недоимки налогоплательщик не имеет статус индивидуального предпринимателя, оснований для освобождения ответчика от обязанности по их уплате не имеется, процедура взыскания недоимки по страховым взносам и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогу, страховым взносам, пени в заявленном истцом размере, административным ответчиком в нарушение требований положений ст.62 КАС РФ, доказательств надлежащего исполнения обязательства по своевременной уплате страховых взносов, налогу, а также уплате штрафа суду представлено не было.

Предоставленный административным истцом расчет недоимки, суд находит верным, подлежащим к применению, ответчиком не опровергнут.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет должна быть взыскана государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден по закону, исчисленная от взысканной суммы.

На основании изложенного, руководствуясь главой 15, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , за счет имущества налогоплательщика ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Воронежской области недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2017 год в размере 883,68рублей, пеня в размере 178,15 рублей с 03.07.2018 г. по 10.02.2021 г.;

Взыскать с /ФИО1./ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 597,44 (пятьсот девяносто семь) рублей 44 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст изготовлен 10.06.2022.

Судья С.С.Фомкина