РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«31» марта 2025 года МО, <адрес>
Жуковский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Ковалёва Е.А.
при секретаре Стекларь А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-683/2023 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогу и пени безнадежными к взысканию,
установил:
Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по М.О. с требованием о признании недоимки по налогам за 2017-2021гг. безнадежной к взысканию и ее списании.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № по М.О., за ФИО1 числится задолженность по:
- транспортному налогу за 2017 год в размере 360 рублей;
- транспортному налогу за 2021 год в размере 8976 рублей;
- земельному налогу за 2019 год в размере 1759 рублей;
- земельному налогу за 2020 год в размере 1759 рублей;
- земельному налогу за 2021 год в размере 3705 рублей;
- налогу на имущество за 2021 год в размере 1437 рублей;
- сумма пени 10926,95 руб.
Своевременно налоговый орган не предпринял мер по взысканию задолженности, ввиду чего административный истец полагает, что заявленная недоимка является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.
Административный истец ФИО1 поддержала заявленные требования в полном размере.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по М.О. представила письменные возражения.
Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, приходит к следующему.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка по:
- транспортному налогу за 2017 год в размере 360 рублей;
- транспортному налогу за 2021 год в размере 8976 рублей;
- земельному налогу за 2019 год в размере 1759 рублей;
- земельному налогу за 2020 год в размере 1759 рублей;
- земельному налогу за 2021 год в размере 3705 рублей;
- налогу на имущество за 2021 год в размере 1437 рублей;
- сумма пени 10926,95 руб.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В ч. 4 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, положениями ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств тому, что административным ответчиком предпринимались меры по взысканию спорной задолженности в принудительном порядке, в материалы дела не представлено.
При отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок для принудительного взыскания с административного истца указанной недоимки по налогам и пени, начисленные на недоимки за 2017-2021 гг. пропущен налоговым органом, в связи с чем инспекция утратила возможность взыскания указанной задолженности.
Таким образом, указанная недоимка является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
При обращении в суд с настоящим административным иском административным истцом понесены расходы по оплате госпошлины в размере 3000 рублей, которые в силу положений ст.ст. 111, 112 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогу и пени безнадежными к взысканию — удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогам и сборам по:
- транспортному налогу за 2017 год в размере 360 рублей и пени, начисленные на указанную сумму;
- транспортному налогу за 2021 год в размере 8976 рублей и пени, начисленные на указанную сумму;
- земельному налогу за 2019 год в размере 1759 рублей и пени, начисленные на указанную сумму;
- земельному налогу за 2020 год в размере 1759 рублей и пени, начисленные на указанную сумму;
- земельному налогу за 2021 год в размере 3705 рублей и пени, начисленные на указанную сумму;
- налогу на имущество за 2021 год в размере 1437 рублей и пени, начисленные на указанную сумму.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> списать указанную недоимку, числящуюся за ФИО1 (ИНН <***>) в установленном законом порядке.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскать в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлине в размере 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: Е.А. Ковалёв
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Е.А. Ковалёв