РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи фио,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-948/25 по административному иску Инспекции ФНС № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ :
31.03.2025 года Инспекция ФНС № 26 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него пени в размере 1.511.427,сумма. По данному исковому заявление было возбуждено административное дело № 2а-948/25.
01.04.2025 года тот же налоговый орган обратился в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании пени в размере 1.029.764,сумма (административное дело № 2а-980/25) и пени размере 1.451.219,сумма (административное дело № 2а-981/25).
Определением суда от 16.05.2025 года указанные административные дела были объединены в одно производство для совместного рассмотрения.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика в суд явилась, в удовлетворении исковых требований просит отказать по доводам, изложенным в возражениях на иск (в связи с пропуском срока обращения в суд).
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, а исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
В силу ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (п.7).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы (п.8).
Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням , штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяется по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В соответствии с п.8 ст.1 НК РФ и Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422- ФЗ) с 01.01.2019 года по 31.12.2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).
В силу п.1 ст.8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой (по НДП) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, объектом налогообложения (по НПД) признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статьей 10 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1)4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2)6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.9 Закона № 422-ФЗ).
Уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Закона № 422-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ч.6 ст.11 Закона № 422-ФЗ).
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма (пп.1).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
Как установлено в ходе рассмотрения дела, с 29.08.2019 года по 24.08.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате НПД 16.05.2023 года ФИО1 было выставлено налоговое требование № 1401 об уплате задолженности по НДФЛ, НПД и пени, образовавшихся в связи с просрочкой уплаты налоговой недоимки, со сроком уплаты до 20.07.2023 года. По истечении указанного срока административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.
21.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 245 адрес были вынесены три судебных приказа о взыскании с фио непогашенной налоговой недоимки в виде пени в размере 1.511.427,сумма (№ 2а-489/245/2024), в размере 1.029.764,сумма (№ 2а-490/245/2024) и в размере 1.451.219,сумма (№ 2а-491/245/2024), которые по заявлению административного ответчика были отменены 24.12.2024 года.
Согласно же разъяснений, данных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.
Принимая во внимание, что выставленное ему требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнил, судебные приказы о взыскании с него сумм задолженности были отменены мировым судьей 24.12.2024 года, а с настоящими исковыми заявлениями в суд налоговый орган обратился 31.03.2025 года и 01.04.2025 года соответственно, то есть в пределах срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика непогашенную задолженность по пеням, а также госпошлину в доход бюджета адрес.
Довод же представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании налоговой задолженности при указанных выше обстоятельствах нельзя признать обоснованным.
Следовательно, оснований для восстановления Инспекции ФНС № 26 по адрес пропущенного срока также не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 3.992.412 рублей сумма.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2025 года.
Судья