Дело № 2а-1-285/2023

40RS0001-01-2022-011695-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калуга 24 марта 2023 года

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего Носова Д.В.

при секретаре Гришукове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Московскому округу г. Калуги к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

31 августа 2022 года ИФНС России по Московскому округу г. Калуги обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3272,87 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14904,73 руб., указав в обоснование требований, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил данную деятельность 16 декабря 2020 года. За период 2018, 2019 и 2020 года ему были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., 6884 руб. и 8086,24 руб., соответственно. Также ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 26545 руб., 29354 руб. и 31139,61 руб., соответственно. За несвоевременную уплату страховых взносов должнику были направлены требования об уплате налогов и пени от 27 октября 2021 года № 21612, которое в установленный срок не было исполнено. 22 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Калужского судебного района Калужской области был отменен судебный приказ от 22 апреля 2022 года по делу № 2а-962/2022.

19 января 2023 года ИФНС России по Московскому округу г. Калуги обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 17163,97 руб. и пени в размере 147,04 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 79177,36 руб. и пени в размере 782,58 руб.

Протокольным определением от 31 января 2023 года данные административные дела соединены в одно производство для их совместного рассмотрения.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик, считая требования необоснованными, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел № 2а-1-9060/2022, № 2а-687/21, № 2а-962/2022, № 2а-2791/2021, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

Согласно абз. 3 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Данную деятельность прекратил 16 декабря 2020 года в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с и. 1, 9 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 годы ФИО1 исполнена не была, ИФНС России по Московскому округу г. Калуги начислены пени в общей сумме 18177,60 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налогов административному ответчику направлялись следующие требования:

- № 707, сформированного по состоянию на 30 января 2018 года об уплате за 2017 год страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 27990 руб. и пени в размере 151,85 руб., сроком исполнения до 19 февраля 2018 года;

- № 8609, сформированного по состоянию на 19 октября 2018 года об уплате пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год в размере 710,44 руб. сроком исполнения до 12 ноября 2018 года;

- № 10792, сформированного по состоянию на 15 ноября 2018 года об уплате пени по страховым взносам за 2017 года в размере 246,35 руб. сроком исполнения до 06 декабря 2018 года;

- № 11704, сформированного по состоянию на 07 декабря 2018 года об уплате пени по страховым взносам за 2017 года в размере 238,41 руб., сроком исполнения до 28 декабря 2018 года;

- № 12254, сформированного по состоянию на 23 января 2019 года, об уплате страховых взносов на общую сумму в размере 32385 руб. за 2018 год и пени в размере 505,82 руб., сроком исполнения до 13 февраля 2019 года;

- № 488, сформированного по состоянию на 13 января 2020 года, об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 руб. и пени в размере 90,59 руб., сроком исполнения до 05 февраля 2020 года.

В установленные налоговым органом сроки для добровольного исполнения требований суммы указанных в них недоимки и пени уплачены не были.

31 марта 2021 года по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги мировым судьей судебного участка № 2 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 79241,97 руб. и пени в размере 928,90 руб., а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 17301,44 руб. и пени в размере 185,01 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от 25 ноября 2022 года вынесенный судебный приказ отменен.

Кроме того, 27 апреля 2022 года по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги мировым судьей судебного участка № 2 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14904,73 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3272,87 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от 22 июня 2022 года вынесенный судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, расчет пени в требованиях № 8609, № 10792, № 11704 произведен, в том числе, на недоимку, указанную в требовании № 707, сформированного по состоянию на 30 января 2018 года.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вступившим в законную силу решением Калужского районного суда Калужской области от 25 октября 2022 года в удовлетворении административного иска ИФНС России по Московскому округу г. Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год отказано в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное положение применяется также при взыскании пеней (пункт 10 статьи 48 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 30 января 2018 года № 707 со сроком уплаты до 19 февраля 2018 года, истек 19 августа 2018 года; по требованиям от 19 октября 2018 года № 8609, от 15 ноября 2018 года № 10792, от 07 декабря 2018 года № 11704, от 23 января 2019 года № 12254 сроком исполнения до 13 февраля 2019 года - истек 13 августа 2019 года; по требованию № 488 на общую сумму 36328,59 руб. сроком исполнения до 05 февраля 2020 года истек 05 августа 2020 года. С заявлением о вынесении судебного приказа по указанным выше требованиям налоговый орган обратился 31 марта 2021 года.

Таким образом, заявления о вынесении судебного приказа подано в суд с пропуском установленного законом срока.

Кроме того, налоговым законодательством в зависимости от статуса налогоплательщика установлены различные процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Из дела видно, что 10 марта 2020 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги вынесено постановление№253 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании№488 от 13 января 2020 года, страховых взносов в размере 36238 руб. и пени в размере 90,59 руб.

На основании указанного постановления налогового органа 18 марта 2020 года ОСП по Московскому округу г. Калуги возбуждено исполнительное производство№ 163022/20/40022-ИП, которое постановлением от 30 июня 2020 года было окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона №229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

18 декабря 2018 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги вынесено постановление № 4249 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании№707 от 30 января 2018 года, страховых взносов в размере 27990 рублей и пени в размере 151,85 рублей.

На основании указанного постановления налогового органа 09 января 2019 года ОСП по Московскому округу г. Калуги возбуждено исполнительное производство№ 756992/18/40022-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 23 сентября 2019 года было окончено по основанию, предусмотренному п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

26 апреля 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги вынесено постановление№1723 о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании№12254 от 23 января 2019 года, страховых взносов в размере 32385 рублей и пени в размере 220,43 рублей.

На основании указанного постановления налогового органа 06 мая 2019 года ОСП по Московскому округу г. Калуги возбуждено исполнительное производство№ 95253/19/40022-ИП, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 29 ноября 2019 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшего статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки и пени в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения указанных постановлений, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов и пени по заявленным в административном исковом заявлении требованиям в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа на момент обращения в суд было утрачено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Московскому округу г. Калуги утратила возможность взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени за 2017-2019 годы, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России по Московскому округу г. Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке - в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд Калужской области.

Председательствующий: Д.В. Носов

В окончательной форме решение изготовлено 28 марта 2023 года.