Решение по делу № 2А-2503/2025 от 21.10.2025 | Бузулукский районный суд (Оренбургская область)

Дело №а-2503/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Карповой Я.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО1 задолженность суммы пени в размере 9 503,48 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила задолженность, в связи с чем, в её адрес направлено требование №<данные изъяты> об уплате задолженности от ** ** ****, со сроком исполнения требования до ** ** **** (ШПИ №)

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****., установлен до ** ** ****. шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истек ** ** **** однако первоначально с данным требованием налоговая инспекция обратились к мировому судье ** ** **** что подтверждается материалами судебного приказа № таким образом, МИ ФНС № не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, могли обратиться к мировому судье.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** **** с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ №, но в связи с поступившими возражениями определением от ** ** ****. судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Разрешая требование МИ ФНС № о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность в сумме 9 503,48 руб., суд исходит из следующего:

В отношении перенобразующей задолженности на страховые взносы на ОПС за 2022г. начислены пени за период с 06.08.2024г. по 30.10.2024г. в сумме 1 529,80 руб.

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) взыскана задолженность по налогам в размере 39 168 руб. 61 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 28 701 руб. 72 коп. Решение вступило в законную силу ** ** ****.

** ** **** выдан исполнительный лист серии ФС №.

На основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство от ** ** **** №-ИП, окончено ** ** ****. ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа.

Таким образом начисления пени по страховым взносам на ОПС за 2022г. в сумме 1 529,80 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. на сумму 37 644 руб. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 30.10.2024г. в сумме 2 006,42 руб.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 с ** ** ****. по ** ** **** состоит на учете в качестве адвоката, что также подтверждается открытыми сведениями единого государственного реестра адвокатов Министерства юстиции РФ.

Задекларировать полученные в 2023 году доходы должны и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

** ** ****. ФИО1 подана налоговая декларация за отчетный 2023г., сумма дохода составила 923 706,60 руб., сумма налога подлежащая к уплате - 37 644 руб.

Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить не позднее 15.07.2024г.

В установленный срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок (пункт 1). Пункт 8 данной статьи - как в действующей редакции, так и в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ - предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная указанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему).

Приведенные правила находятся в системной взаимосвязи с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают общую регламентацию институтов единого налогового счета и единого налогового платежа и, в частности, правила формирования на едином налоговом счете совокупной обязанности налогоплательщика. Так, при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 названной статьи).

30.10.2024г. на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступил платеж, который был распределен в НДФЛ за 2023г.

Таким образом начисления пени по НДФЛ за 2023г. в сумме 2 006,42 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2022г. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 29.11.2024г. в сумме 1 098,80 руб.; по имущественному налогу за 2022г. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 30.10.2024г. в сумме 09,75 руб.

Определением <данные изъяты> от ** ** ****. от представителя административного истца принят отказ в части требований о взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме 183,00 руб., налога на транспорт за 2022 год в размере 15 825,00 руб., ввиду добровольной уплаты налоговых обязательств, что подтверждается скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Таким образом, пени по транспортному и имущественному налогу за 2022г. в сумме 1 108,55 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 27.12.2024г. в сумме 256,33 руб.; по имущественному налогу за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 25.12.2024г. в сумме 10,76 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****., со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ** ** ****.

** ** **** от ФИО1 поступили платежи на ЕНС в общей сумме 16 027,00 руб., которые в соответствии со ст.45 НК РФ распределились в данные пенеобразующие.

Таким образом, пени по транспортному и имущественному налогу за 2023г. в сумме 267,09 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023г. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 25.12.2024г. в сумме 4 122,87 руб.

Определением Бузулукского районного суда от ** ** **** от представителя административного истца принят отказ в части требований о взыскании задолженности в общей сумме 50 582,57 руб., в том числе: налог на страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб., ввиду добровольной уплаты налоговых обязательств, что подтверждается скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 4 122,87 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023г. по сроку уплаты 09.01.2024г. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 25.12.2024г. в сумме 4 122,87 руб.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 4 122,87 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023г. по сроку уплаты 01.07.2024г. начислены пени, за период с 06.08.2024г. по 25.12.2024г. в сумме 36,60 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности от 16.05.2023г., со сроком исполнения требования до 20.06.2023г. (ШПИ №)

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****, с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ №, но в связи с поступившими возражениями определением от ** ** **** судебный приказ отменен.

** ** **** от ФИО1 поступил платеж на ЕНС в общей сумме 395,72 руб., который в соответствии со ст.45 НК РФ распределился в данную пенеобразующую.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 36,60 руб. начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025г. начислены пени, за период с 10.01.2025г. по 14.01.2025г. в сумме 176,07 руб.

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от 16.05.2023г. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье 28.01.2025г., с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** от ФИО1 поступил платеж на ЕНС в сумме 49 500 руб., который в соответствии со ст.45 НК РФ распределился в данную пенеобразующую.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2024г. в сумме 176,07 руб. начислены правомерно.

Задолженность платежей в рамках рассматриваемых требований до настоящее временя не уплачена и доказательств обратного, налогоплательщиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ст.333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Даниловой Веронике Васильеве о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 9 503,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 21.10.2025г.