УИД 68RS0013-01-2024-002680-80

Дело №2а-224/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 16 января 2025 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам в сумме 5553,29 руб., в том числе: в размере 2427,35 руб. за период до 1 января 2023 г. и в размере 3125,94 руб. за период с 1 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г.

В адрес административного ответчика направлялось требование, однако до настоящего времени оно не исполнено.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1, указанную задолженность по пени по страховым взносам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания надлежаще. Представила письменные возражения, в которых просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Материалами дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 августа 2017 г. и прекратила свою деятельность 22 декабря 2020 г. в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам ФИО1 имела следующую задолженность:

- на ОПС за 2020 год в сумме 19826,44 руб. (29354 руб.: 12 мес. х 10 мес.) + (29354 руб.: 12 мес. : 31 х 22) руб. по сроку уплаты не позднее 24 ноября 2020 г.;

- на ОМС за 2020 год в сумме 8222,15 (8426 руб. : 12 мес. х 10 мес.) + (8426 руб.: 12 мес. : 31 х 22) руб. по сроку уплаты не позднее 24 ноября 2020 г.

Сумма задолженности по страховым взносам за 2020 год на ОПС составила 19826.44 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-1290/2021/2).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В установленные законодательством сроки страховые взносы в полном размере не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность на ОПС начислены пени в сумме 2564,05 руб. за период с 12 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в размере 8222,15 руб. за 2020 год.

Налогоплательщиком оплачены страховые взносы на ОМС за 2020 г.:

- 12 июля 2022 г. в сумме 1113,88 руб.

- 25 июля 2022 г. в сумме 4000 руб.

- 14 сентября 2022 г. в сумме 588,61 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам па ОМС за 2020 год составила 2519,66 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-1290/2021/2).

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 12 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. начислены пени в сумме 2231,60 рублей.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 2368,30 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в том числе:

- мировым судьей судебного участка г.Мичуринск Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП:

- 16 сентября 2021 г. № 2а-1410/2021/2 о взыскании пени в сумме 2276,91 руб.;

- 13 августа 2021 г. № 2а-1290/2021/2 о взыскании пени в сумме 91,39 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020 год за период до 1 января 2023 составляет 2427,35 руб. (4795,65 руб. - 2368,30 руб.).

С 1 января 2023 г. п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 22346,10 руб. (19826,44 руб. - страховые взносы на ОПС) + 2519,66 руб. -страховые взносы на ОМС).

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3125,94 руб. за период с 1 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г.

Таким образом, по состоянию на 10 апреля 2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 5553,29 руб. = (2427,35 руб. - пени, начисленные до 1 января 2023 г. + 3125,94 руб. - пени, начисленные с 1 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г.).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25 сентября 2023 г. № 209581 об уплате задолженности в срок до 28 декабря 2023 г.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 25 сентября 2023 г. № 209581 об уплате задолженности налоговым органом должнику 22 марта 2024 г. направлена копия решения от 21 марта 2024 г. № 16556 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 27 мая 2024 г. вынес судебный приказ № 2а-1579/2024/2 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 6 июня 2024 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

3 декабря 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено, недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

Судом расчет налога и пени, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме недоимки по налогам.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5553,29 руб., из которых:

- 2427,35 руб. задолженность по пени за период 12 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г., начисленной на задолженность по страховым взносам за 2020 г. ;

- 3125,94 руб. задолженность по пени, начисленной за период с 1 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 23 января 2025 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон