Решение по делу № 2А-1986/2024 от 06.02.2025

УИД: 52RS0008-01-2024-001513-75

Дело № 2а-96/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.02.2025г Приокский районный суд г.Нижнего Новгорода

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре Долиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России №22 по Нижегородской области о признании действий налогового органа незаконными, исключении задолженности из сальдо налогового счета,

установил :

ФИО1 обратилась с иском к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании действий налогового органа незаконными, исключении задолженности из сальдо налогового счета. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 является налогоплательщиком физическим лицом, в собственности которой находится 1/4 доля в праве на жилое помещение, расположенное по адресу <адрес>. Ведение ЕНС осуществляет МИФНС № 18 по Нижегородской области. По мнению административного ответчика у ФИО1 имелось отрицательное сальдо баланса ЕНС, что послужило основанием для обращения налогового органа в Приокский районный суд г. Н.Новгорода. Решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 06.05.2022г по делу № в удовлетворении заявленных административных исковых требований МИФНС № 18 по Нижегородской области отказано в полном объеме. Решение не обжаловано, вступило в законную силу. До 2022г МИФНС № 18 в суд с какими-либо исковыми требованиями не обращалось, налоговые уведомления либо требования в адрес административного истца не направляло, что установлено вышеуказанным решением, отражено в его мотивировочной части и в повторном доказывании не нуждается. После 2022г налоговым органом какие-либо заявления, административно-исковые заявления, требования в адрес ФИО1 не направлялись. Однако, не согласившись с постановленным судебным решением МИФНС № 18 по Нижегородской области предприняло попытку взыскания спорных сумм в внесудебном порядке, для чего 11.03.2024г изготовило решение №, согласно которому на едином налоговом счете административного истца имеется отрицательное сальдо в размере 3553,58 руб, что отражено в требовании от 23.07.2023г №. При этом указанное требование № в адрес ФИО1 налоговым органом не направлялось. Во исполнение постановленного решения Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 06.05.2022г по делу №, а также письма ФНС от 14.03.2023г № № МИФНС № 18 по Нижегородской области обязано исключить из сальдо ЕНС суммы, во взыскании которых судебным актом отказано, а также просроченную задолженности по налоговым платежам. Просил признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по внесудебному (инкассовому) взысканию задолженности на основании решения № от 11.03.2024г, обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области исключить из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 сумму задолженности в размере 3553,58 руб, взыскать с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в пользу ФИО1 за счет бюджетных средств судебные расходы, в т.ч. расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб, почтовые расходы.

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования, просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по внесудебному (инкассовому) взысканию задолженности на основании решения № от 11.03.2024г, обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Нижегородской области по Нижегородской области исключить из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 сумму задолженности в размере 3553,58 руб, взыскать солидарно с административных ответчиков в пользу ФИО1 за счет бюджетных средств судебные расходы по делу, в том числе, расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб, почтовые расходы.

03.06.2024г определением суда принят уточненный административный иск, привлечена к участию в дело в качестве административного соответчика Межрайонная ИФНС России № 22 по Нижегородской области.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании доводы уточненного административного иска поддержал.

Другие лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ 1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: … 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником 1/4 доли в праве собственности на объект недвижимости квартира с кад.номером №, расположенной по адресу <адрес>.

23.07.2023г в отношении налогоплательщика сформировано требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 298 руб, пени 513,58 руб сроком уплаты до 11.09.2023г.

Указанная задолженность составляла:

69 руб за 2014г, которая предъявлена к взысканию требованием № от 08.09.2016г со сроком уплаты до 18.10.2016г. В связи с неоплатой 26.09.2017г вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности, сведения о направлении судебного приказа в службу судебных приставов для исполнения в Межрайонной ИФНС Росси № 18 по Нижегородской области отсутствуют.

168 руб за 2015г, 267 руб за 2016г решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода по делу № от 06.05.2022г во взыскании указанной недоимки отказано.

294 руб за 2017г, предъявлена к взысканию требованием № от 07.09.2022г сроком уплаты до 02.11.2022г.

323 руб за 2018г, предъявлена к взысканию требованием № от 17.06.2021г со сроком исполнения до 23.11.2021г.

356 руб за 2019г, предъявлена к взысканию требованием № от 17.06.2021г со сроком исполнения до 23.11.2021г.

391 руб за 2020г, предъявлена к взысканию требованием № от 30.05.2022г со сроком исполнения до 22.11.2022г.

430 руб за 2021г, предъявлена к взысканию требованием № от 23.07.2023г сроком исполнения до 11.09.2023г.

Кроме того, по налогу на имущество за 2022г начислено 473 руб, указанная недоимка предъявлена к взысканию требованием № от 23.07.2023г сроком исполнения до 11.09.2023г.

11.03.2024г в отношении налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности, согласно которому в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023г № налоговый орган решил взыскать задолженность в размере 3 553,58 руб. Указанная недоимка состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022гг в размере 2 771 руб, пени 782,58 руб.

Согласно ответу налогового органа пени в размере 782,58 руб состоят из следующих сумм:

396,71 руб начислено до 01.01.2023г, составляет:

43,95 руб на недоимку за 2014г в размере 69 руб за период с 01.12.2015г по 31.12.2022г.

74,45 руб на недоимку за 2015г в размере 168 руб за период с 01.05.2017г по 31.12.2022г.

87,32 руб на недоимку за 2016г в размере 267 руб за период с 01.07.2018г по 31.12.2022г.

69,09 руб на недоимку за 2017г в размере 294 руб за период с 01.07.2019г по 31.12.2022г.

43,64 руб на недоимку за 2018г в размере 323 руб за период с 02.12.2020г по 31.12.2022г.

48,11 руб на недоимку за 2019г в размере 356 руб за период с 02.12.2020г по 31.12.2022г.

26,93 руб на недоимку за 2020г в размере 391 руб за период с 02.12.2021г по 31.12.2022г.

3,22 руб на недоимку за 2021г в размере 430 руб за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г.

385,87 руб начислено с 01.01.2023г по 11.03.2024г на отрицательное сальдо ЕНС, составляет:

10,84 руб на недоимку за 2014г в размере 69 руб.

26,41 руб на недоимку за 2015г в размере 168 руб.

42 руб на недоимку за 2016г в размере 267 руб.

46,23 руб на недоимку за 2017г в размере 294 руб.

50,80 руб на недоимку за 2018г в размере 323 руб.

56 руб на недоимку за 2019г в размере 356 руб.

61,50 руб на недоимку за 2020г в размере 391 руб.

67,61 руб на недоимку за 2021г в размере 430 руб.

24,48 руб на недоимку за 2022г в размере 473 руб.

С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, в случае признания недоимки безнадежной к взысканию утрачивается также право на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку.

06.05.2022г решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода вынесено решение по административному делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, которым в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2016гг в сумме 435 руб, пени за период с 01.05.2017г по 28.06.2020г в размере 67,64 руб отказано.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

В свою очередь, налог на имущество за 2014г, взысканный судебным приказом от 26.09.2017г, в службу судебных приставов не предъявлялся. Во взыскании налога на имущество за 2015-2016гг отказано решением суда, вступившим в законную силу. В связи с этим недоимка за 2014-2016гг подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Кроме того, решением Приокского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № от 06.05.2022г установлено, что согласно адресной справке, ФИО1, № г.р., с 07.02.2003г. зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес>. В свою очередь, налоговое уведомление № от 23.08.2018г об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г направлено налоговым органом по адресу: <адрес>, по которому корреспонденцию ФИО1, не получала.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ 2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ 4. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В свою очередь, решением суда от 06.05.2022г установлено, что налоговое уведомление направлено по неверному адресу, в связи с чем обязанность по уплате налога за 2017г не может считаться наступившей, в недоимка по налогу за 2017г, начисленные на нее пени подлежат исключению из сальдо ЕНС.

Т.о., в отношении задолженности за 2014г налоговым органом получен судебный приказ, срок предъявления которого для принудительного взыскания недоимки истек, в отношении задолженности за 2015-2016гг имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании, в отношении задолженности за 2017г нарушен порядок направления налогового уведомления, в связи с чем административные исковые требования в части исключения из сальдо ЕНС недоимки за 2014-2017гг подлежат удовлетворению.

Срок взыскания недоимки за 2018-2022гг не истек в связи со следующим.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016г). 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 6.1 Налогового кодекса РФ 6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016) 2. …Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 9. С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018г истекла 02.12.2019г, в связи с чем срок направления требования установлен до 03.12.2020г. Дальнейший срок обращения в суд составляет до 03.12.2023г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: … 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, по состоянию на 01.01.2023г срок взыскания налоговой задолженности за 2018-2022гг не истек, в связи с чем подлежат применению новые правила взыскания налоговой задолженности, установленные с 01.01.2023г, на основании положений ФЗ от 14.07.2022г № 263-ФЗ выставлено новое требование № от 23.07.2023г со сроком уплаты до 11.09.2023г, сроки, установленные новой редакцией ст.48 Налогового кодекса РФ, не пропущены.

Кроме того, в соответствии с Приказом ФНС России от 27.07.2020г № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 01.02.2024г № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» с 14.12.2020г функции по урегулированию и взыскаканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области. В связи с этим требования к Межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области удовлетворению не подлежат, поскольку на территории Нижегородской области полномочиями по взысканию в установленном порядке недоимки и пени наделена Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, в связи с чем требования об исключении из сальдо ЕНС недоимки подлежат рассмотрению в отношении надлежащего административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Также не подлежат удовлетворению требования о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области по внесудебному (инкассовому) взысканию задолженности на представленной налоговым органом выписке из ЕНС выставление инкассовых поручений по решению № от 11.03.2024г, осуществлению действий по принудительному взысканию спорной недоимки налоговым органом не осуществлялось.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России №22 по Нижегородской области о признании действий налогового органа незаконными, исключении задолженности из сальдо налогового счета удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области исключить из сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г в размере 69 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2015г в размере 168 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2017г в размере 294 руб, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г в размере 43,95 руб за период с 01.12.2015г по 31.12.2022г, в размере 10,94 руб за период с 01.01.2023г по 11.03.2024г, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г в размере 74,45 руб за период с 01.05.2017г по 31.12.2022г, в размере 26,41 руб за период с 01.01.2023г по 11.03.2024г, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г в размере 87,32 руб за период с 01.07.2018г по 31.12.2022г, в размере 42 руб за период с 01.01.2023г по 11.03.2024г, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г в размере 69,09 руб за период с 01.07.2019г по 31.12.2022г, в размере 46,23 руб за период с 01.01.2023г по 11.03.2024г.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в пользу ФИО1 (ИНН №) расходы по госпошлине в размере 300 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части, в иске к Межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд.

Судья М.А. Чиркова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025г.