Дело № 2а-2125/2025

45RS0026-01-2024-020328-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курган 08.04.2025 года

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сапунова В.В.,

при секретаре Лапунове М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Устюжанину ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к Устюжанину ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, являлся плательщиком страховых взносов. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

С учетом измененных исковых требований, принятых судом 20.02.2025, просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 10359,67 руб., а именно: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017-2019 гг. в размере 12 руб. в размере 2192 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в суме 1059,38 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 5089,41 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 год в сумме 1,62 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в сумме 4197,26 руб.

Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленного налога и пени, не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном аб. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

Соответственно ФИО1 как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 25.05.2009, 26.09.2019 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнял надлежащим образом в установленный срок, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС №6123 от 08.07.2023 об уплате недоимки в сумме 26787,85 руб., пени в сумме 25406,63 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

14.11.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение №10604 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Для взыскания задолженности УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 42 судебного района города Кургана, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. В связи с тем, что задолженность по требованию №6123 от 08.07.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включена задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 17.05.2023 по 14.11.2023 в сумме 1340, 17 руб.

19.12.2023 мировым судьей судебного участка № 42 судебного района города Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-7116/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен определением мирового судьи от 27.05.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено, задолженность подлежащая взысканию составляет 10359,67 руб., а именно: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017-2019 гг в размере 12 руб. в размере 2192 руб., в том числе: в размере 4 руб. за 2017 год по сроку уплаты до 01.12.2020, 4 руб. за 2018 год по сроку уплаты до 01.12.2020, 4 руб. за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в суме 1059,38 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 5089,41 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 год в сумме 1,62 руб., в том числе за 2017 год в сумме 0,54 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 5,54 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 0,54 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в сумме 4197,26 руб.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 27.11.2024. Срок обращения в суд не пропущен.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к Устюжанину ФИО6 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 10359,67 руб., а именно: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017-2019 гг. в размере 12 руб. в размере 2192 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в суме 1059,38 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в сумме 5089,41 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 год в сумме 1,62 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в сумме 4197,26 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы (представления) в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2025 года.

Судья В.В. Сапунов