Дело № 2а-6092/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007930-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к волошина о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к волошина о взыскании задолженности по налогам, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2018-2022 uг., пени. В ее адрес были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 направлено требование от 23.07.2023г., которое не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 2136 руб., за 2019г. в размере 604 руб., за 2020г. в размере 465 руб., за 2021г. в размере 1761 руб., за 2022г. в размере 3063 руб., пени в размере 4663,62 руб., восстановив срок на обращение с настоящим административным иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направила, не представила письменные возражения против административных исковых требований.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером 50:05:0120211:28 с 10.11.2011г. по 23.05.2024г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от 23.08.2019г. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 2136 руб. в срок до 02.12.2019г.;

- № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 604 руб. в срок до 01.12.2020г.;

- № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога за 2020г. в размере 465 руб. в срок до 01.12.2021г.;

- № от 01.09.2022г. об уплате земельного налога за 2021г. в размере 1761 руб. в срок до 01.12.2022г.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 6043,45 руб., пени в размере 4231,25 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом были исчислены налоги за 2022г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об уплате земельного налога за 2022г. в размере 3063 руб. в срок до 01.12.2023г.

При наступлении срока оплаты налогов за 2022г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

12.02.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-363/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Московской области задолженности по земельному налогу за 2018-2022 гг. в размере 8029 руб., пени в размере 4658,77 руб.

Определением от 04.08.2025 г. судебный приказ № 2а-363/2024 был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 26.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- земельному налогу за 2015 г. в размере 725,71 руб., за 2016 г. в размере 2605 руб., за 2017 г. в размере 2605 руб., за 2018 г. в размере 2136 руб., за 2019г. в размере 604 руб., за 2020г. в размере 465 руб., за 2021г. в размере 1761 руб.;

- пени в размере 3833,24 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2021 гг.

Кроме того, на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 985,07 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 задолженность по земельному налогу уплачивалась: за 2014 г. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ 4858,26 руб.

Мировым судьей судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы:

- № 2а-1263/2017 от 27.10.2017 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по земельному налогу в размере 4038,64 руб., пеней в размере 72,71 руб.; судебный приказ не отменялся;

- № 2а-818/2019 от 12.08.2019 г. о взыскании с ФИО1, в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по земельному налогу в размере 5210 руб., пеней в размере 93,91 руб.; судебный приказ не отменялся.

На основании судебного приказа № 2а-818/2019 от 12.08.2019 г. судебным приставом-исполнителем Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.10.2019г. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 21.03.2023г. исполнительное производство №-ИП окончено по п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведения о предъявлении к исполнению судебного приказа № 2а-1263/2017 от ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2015-2017 гг. на момент выставления административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала.

Кроме того, на основании судебного приказа № 2а-363/2024 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Сергиево- Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.07.2025г. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.08.2025г. исполнительное производство №-ИП от 08.07.2025г. прекращено по п.5 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве». Сумма, взысканная в рамках исполнительного производства, составила 4852,17 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 следующим образом:

Сумма задолженности: 9 730,35 руб. (2016 г. – 2159,35 руб. с учетом взысканных судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ 13,9 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 31,75 руб., 2017 г. – 2605 руб., 2018 г. – 2136 руб., 2019 г. – 604 руб., 2020 г. – 465 руб., 2021 г. – 1761 руб.):

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (74 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

74

7,5

300

180,01

Пени: 180,01 ?

Сумма задолженности: 4 966,00 руб. (2018 г. – 2136 руб., 2019 г. – 604 руб., 2020 г. – 465 руб., 2021 г. – 1761 руб., 2016-2017 гг. полностью погашены в рамках исполнительного производства №-ИП от 08.10.2019г.):

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (261 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

130

7,5

300

161,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

30,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

67,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

90,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

81,94

Пени: 432,21 ?

Сумма задолженности: 8 029,00 руб. (2018 г. – 2136 руб., 2019 г. – 604 руб., 2020 г. – 465 руб., 2021 г. – 1761 руб., 2022 г. – 3063 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (54 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

64,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

38

16

300

162,72

Пени: 226,95 ?

Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств полной уплаты спорной задолженности не представлено.

При таких основаниях суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (87%) в размере 3480 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к волошина о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с волошина (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 2136 руб., за 2019г. в размере 604 руб., за 2020г. в размере 465 руб., за 2021г. в размере 1761 руб., за 2022г. в размере 3063 руб., пени в размере 2199,50 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2021 гг., пени в размере 839,17 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 11067 (одиннадцать тысяч шестьдесят семь) рублей 67 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к волошина о взыскании задолженности о взыскании пеней в размере, свыше указанного судом, отказать.

Взыскать с волошина в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 3480 (три тысячи восемьдесят) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева